最近很多小伙伴向我們咨詢出口退稅的問(wèn)題，如視同出口貨物包括什么，特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣能辦理退稅嗎等等，下面就為大家答疑解惑！

一、出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物包括哪些？

答：（1）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物；

（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的海關(guān)特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物；

（3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物（國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外）;

（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；

（5）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物；

（6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物；

（7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>

二、需視同內(nèi)銷貨物如何計(jì)算應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額或征收增值稅？

答：（1）一般納稅人出口貨物

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)－出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率

三、特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅？

答：按照規(guī)定，輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。自2024年7月1日起，輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

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