重陽節(jié)也稱“老人節(jié)”，重陽節(jié)雖然已過，但你知道嗎，近年來，國家持續(xù)大力支持相關(guān)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，正逢重陽佳節(jié)，大家一起來看一看養(yǎng)老服務、老人贍養(yǎng)、離退休工資等方面的稅收優(yōu)惠政策吧。

一、個人所得稅

（一）享受贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（年滿60歲，被贍養(yǎng)人包括:①父母;②子女均已去世的祖父母或外祖父母)的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（二）退休、離休費免征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第（七）款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

二、增值稅

（一）養(yǎng)老機構(gòu)提供養(yǎng)老服務免征增值稅

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二）項規(guī)定：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務, 免征增值稅。

養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2024〕20號）規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2024〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)。

（二）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)免征增值稅

《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2024年第76號)規(guī)定：

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：提供社區(qū)養(yǎng)老服務取得的收入，免征增值稅。

社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

三、企業(yè)所得稅

（一）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務

（二）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務按90%減計企業(yè)所得稅。

《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2024年第76號)規(guī)定：

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

四、契稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。

《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2024年第76號)第一條規(guī)定：承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。

（二）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2024年第76號)第二條規(guī)定：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

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