隨著我國對外開放水平不斷提高和新業(yè)態(tài)、新模式的持續(xù)涌現(xiàn)，部分企業(yè)在跨境投資過程中遇到了一些涉稅不確定性風(fēng)險。為了幫助企業(yè)防控潛在風(fēng)險，國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局自2024年以來探索推出國際稅收事項事先裁定制度，針對納稅人確定性訴求高的國際稅收事項提供事先裁定，切實回應(yīng)了企業(yè)訴求，保障了其跨境投資業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展。那么，武漢市稅務(wù)局實行的國際稅收事項事先裁定制度有何特點？在推行過程中又積累了哪些經(jīng)驗？

裁定范圍包括六個方面

據(jù)了解，與通常意義上的稅收事先裁定定義不同，武漢市稅務(wù)局推行的國際稅收事項事先裁定，是指基于稅企互信原則，相關(guān)企業(yè)就未實施但明確具體安排的跨境交易復(fù)雜涉稅事項，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請明確相應(yīng)國際稅收事項如何處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核分析后，基于相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定等，書面告知企業(yè)明確的處理意見。

從范圍來看，武漢市稅務(wù)局推行的國際稅收事項事先裁定，包括跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理、非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、稅收協(xié)定（安排）的受益所有人判定、稅收協(xié)定（安排）的財產(chǎn)收益條款適用、非居民企業(yè)提供技術(shù)的特許權(quán)使用費與勞務(wù)判定問題，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)同意受理的其他重大復(fù)雜跨境事項涉稅問題六個方面。

從流程上看，武漢市稅務(wù)局開展國際稅收事項事先裁定，主要分為四個環(huán)節(jié)。首先是申請環(huán)節(jié)，申請裁定的納稅人應(yīng)將相關(guān)資料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其次是受理環(huán)節(jié)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)受理納稅人的申請，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理，如果納稅人的申請符合裁定的范圍，并且資料齊全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署初步意見后報市局國際稅收事先裁定辦公室。再次是審議與裁定環(huán)節(jié)，市局國際稅收事先裁定辦公室根據(jù)納稅人的具體申請內(nèi)容，召集成立項目小組，由項目小組根據(jù)稅收法律法規(guī)對納稅人提交的資料進(jìn)行審議，必要時可進(jìn)行集體審議。項目小組出具意見書后，經(jīng)市局主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)納稅人。最后是執(zhí)行與跟蹤環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在裁定事項實際發(fā)生期間，負(fù)責(zé)跟蹤納稅人的具體情況，并及時向市局國際稅收事先裁定辦公室匯報。其監(jiān)控的主要內(nèi)容為納稅人的實際經(jīng)營活動是否符合裁定生效前提，以及納稅人是否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁定意見申報納稅。如果出現(xiàn)不符情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行相應(yīng)處理。

加強(qiáng)互信與界定權(quán)責(zé)很重要

那么，從武漢市稅務(wù)局實行國際稅收事項事先裁定的探索看，有哪些經(jīng)驗值得借鑒呢？綜合實踐來看，兩方面經(jīng)驗非常重要——一是稅企雙方需要彼此信任并充分溝通；二是需要清晰界定稅企雙方的權(quán)責(zé)。

一般來說，企業(yè)最了解其自身的業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)最熟悉稅收法律法規(guī)，基于此，要想讓裁定的過程更加高效順暢，需要稅企雙方充分信任、精誠合作。企業(yè)要充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)，將相關(guān)數(shù)據(jù)、相關(guān)信息詳盡地提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要“遮遮掩掩”；稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在企業(yè)的角度，詳細(xì)深入地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，深入把握其業(yè)務(wù)實質(zhì)并準(zhǔn)確作出裁定?！爸挥卸惼箅p方充分信任、加強(qiáng)溝通，才能有效地消除信息不對稱，讓國際稅收事項事先裁定的作用與優(yōu)勢得到更好發(fā)揮?！蔽錆h市稅務(wù)局國際稅收管理處處長姚寧說。

另一方面，從實踐情況看，實施國際稅收事項事先裁定必須清晰界定稅企雙方的權(quán)責(zé)。具體來說，企業(yè)有全面真實地提供相關(guān)信息和商業(yè)計劃資料的責(zé)任，有切實按照裁定結(jié)果進(jìn)行處理的責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)有為納稅人提供的有關(guān)資料保密的責(zé)任，有切實依據(jù)法律法規(guī)作出準(zhǔn)確裁定的責(zé)任。只有明確了稅企雙方的權(quán)責(zé)，才能形成有效的約束，保障相關(guān)資料的真實可靠以及裁定結(jié)果的有效執(zhí)行。

武漢市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，武漢市稅務(wù)局將以粵港澳大灣區(qū)融合發(fā)展為契機(jī)，加強(qiáng)與大灣區(qū)內(nèi)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作，加強(qiáng)稅收執(zhí)法及納稅服務(wù)區(qū)域協(xié)同，探索在大灣區(qū)內(nèi)地9市就相關(guān)國際稅收事項進(jìn)行聯(lián)合裁定，推動裁定結(jié)果互認(rèn)，從而幫助企業(yè)進(jìn)一步提高國際稅收事項確定性，助力企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展。