進(jìn)入第四季度，對忙碌了一年的工薪一族來說，最期盼的莫過于即將到手的年終獎了。但今年的年終獎對多數(shù)“打工人”而言，會有不同。國家稅務(wù)總局稱，從2024年1月1日起，年終獎要并入當(dāng)年綜合所得合并計算繳納個人所得稅，而今年內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨計稅。

消息出來后，網(wǎng)友們催促領(lǐng)導(dǎo)年前發(fā)年終獎的呼聲一片，這兩種計稅方式對個人到手的年終獎總額有何影響？哪部分人群受影響最大？

年終獎不再單獨計稅

在國家財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》中提到，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

簡單來說就是：今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。合并計稅，就是把同類的應(yīng)稅收入或計稅數(shù)量合并在一起，來計算納稅金額。

銀行工作人員在采訪時也提到，“中高收入群體，日常稅率就已經(jīng)較高了，年終獎采取單獨計稅，就是將年終獎除以12個月，分?jǐn)偟矫總€月，稅率相對會低一些。但政策調(diào)整后只能采取合并計稅，這樣年終獎累積到年收入中，可能會將稅率提高到更高的檔次，相應(yīng)的會多繳一部分稅?！?/p>

合并計稅對年終獎高的群體更有利

采用兩種計稅方式，到手的年終獎數(shù)額會有何不同？青島市律師協(xié)會財稅法專委會主任張振巖舉了兩個例子，分別來講解兩種計稅方式的差別。

比如說公司職員小明，2024年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎30萬元。

在單獨計稅方式下：工資所得，適用3%的稅率，即工資部分繳納個稅900元；年終獎所得適用稅率及速算扣除數(shù)為20%和1410元，所以年終獎部分個稅58590元，這樣年終獎實際到手241410元。

如果在明年合并計稅下：工資和年終獎合并計稅，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為25%和31920元，則合并計稅下共需繳納個稅50580元。

而小明的年度30000元工資應(yīng)該承擔(dān)的個稅部分，我們在2024年工資時已經(jīng)得出是900元個稅。即明年小明需要承擔(dān)的50580元個稅中，應(yīng)當(dāng)由年終獎部分負(fù)擔(dān)的相當(dāng)于49680元，等于說年終獎實際到手250320元。

以上綜合對比，對小明來說，兩種計稅方式取得的年收入相差8910元。小明屬于年終獎比工資高的群體，相對而言，合并計稅方式對其更有利。

還有一種是工資高于年終獎的群體，例如A公司一員工，2024年工資扣除三險一金、免征額后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。

按單獨計稅方式，該員工年終獎共需繳納個稅900元，到手年終獎29100元；按合并計稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對該員工來說，兩種計稅方式下，到手年終獎少了5100元。

“兩種計稅方式對個人納稅還是有影響的，我們現(xiàn)在都是將個人工資錄入到國家稅務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動計算個人應(yīng)繳納的稅款?！蹦彻矩攧?wù)工作人員介紹，“在每年年底，我也會提醒同事們做好綜合所得年度匯算，選用不一樣的計稅方式，個人應(yīng)補(bǔ)繳或退回的數(shù)額情況可能略有不同。”

采用合并計稅方式 促進(jìn)納稅公平

對于能夠取得年終獎收入的員工來說往往存在兩種情況，一種是平時的工資高，但年終獎的比例不高。另一種是平時的收入低，年終獎比較高。在之前的情況下，這兩類員工的納稅結(jié)果會出現(xiàn)非常大的差異，為了進(jìn)一步消除這種差異，新的納稅規(guī)定才會改變年終獎的納稅方式。

“對于我們每一個參與社會活動的人來說，都有納稅的義務(wù)和責(zé)任?？紤]到納稅人的實際需求，新的納稅方式將會進(jìn)一步保證稅務(wù)公平，這也會直接體現(xiàn)在每一個人的納稅稅款上。在此之后，每個人的年終獎都會納入到綜合所得，新的納稅方式會有更強(qiáng)的適應(yīng)性，我們每個人都需要適應(yīng)這種新的計稅模式?！睆堈駧r說。