《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》已經(jīng)于2021年9月1日起正式施行啦，與《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》相比，發(fā)生了不少的變化，相繼出臺的公告也對部分事項進一步明確。其中，當期免抵的增值稅額是否作為城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征依據(jù)？

【政策導(dǎo)讀】

1、城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和增值稅留抵退稅額后的金額。依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。應(yīng)當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

2、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

3、對實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，其經(jīng)稅務(wù)部門核準的增值稅免抵稅額，應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍。

【案例】

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報期，申報繳納增值稅120萬元（其中按照一般計稅方法100萬元，按照簡易計稅方法20萬元），該企業(yè)10月應(yīng)申報繳納的城建稅為：（100-100）×7%+20×7%=1.4（萬元）

2021年11月申報期，該企業(yè)申報繳納增值稅200萬元，均為按照一般計稅方法產(chǎn)生的，該企業(yè)11月應(yīng)申報繳納的城建稅為：（200-100）×7%=7（萬元）

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局〔2021〕28號）

《武漢市財政局 國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局關(guān)于城市維護建設(shè)稅有關(guān)征收事項的公告》（滬財發(fā)〔2021〕5號）

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