一般納稅人企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么申報抵扣？今天為您舉例說明！

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

【案例】

某增值稅一般納稅人， 2021年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購棉花，支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進(jìn)的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運(yùn)動服，運(yùn)動服稅率為13%，請問針對該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？

【解析】

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2024年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個百分點(diǎn)。

申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*9%=450（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。

如下圖：

申報屬期是6月份的申報表時，因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*1%=50（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖：

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