增值稅零稅率的適用范圍包括哪些？

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第二條(四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2024〕36號)附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

(一)國際運輸服務。

國際運輸服務，是指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境。

2.在境外載運旅客或者貨物入境。

3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)航天運輸服務。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發(fā)服務。

2.合同能源管理服務。

3.設計服務。

4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。

5.軟件服務。

6.電路設計及測試服務。

7.信息系統(tǒng)服務。

8.業(yè)務流程管理服務。

9.離岸服務外包業(yè)務。

離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

10.轉讓技術。

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

……

七、本規(guī)定所稱完全在境外消費，是指：

(一)服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關。

(二)無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2024年5月1日起執(zhí)行。“

了解更多稅務政策、稅務知識，可點擊查看>>創(chuàng)業(yè)印章！