稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)財務(wù)報表時，會關(guān)注哪些矛盾事項和風(fēng)險點呢？今天我們帶大家一文讀懂！

預(yù)收賬款風(fēng)險

【案例】A公司的會計人員，對已發(fā)出并且客戶已經(jīng)簽收的貨物，沒有確認(rèn)收入。A公司將收取的款項，掛賬預(yù)收賬款，在客戶要求開票的時候才確認(rèn)收入，這樣做有什么風(fēng)險呢？

風(fēng)險描述：

預(yù)收賬款期末余額遠(yuǎn)高于企業(yè)歷史水平及同類企業(yè)水平。稅務(wù)機關(guān)懷疑，企業(yè)取得收入故意不開票、不申報交稅。

風(fēng)險提示：

增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)沒有及時申報繳納增值稅。同時，會計上未確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅未及時申報繳納。

以賒銷方式銷售貨物或者提供服務(wù)時，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，要關(guān)注以下三個時點：

1、書面合同收款日期。

簽訂了書面合同的，增值稅納稅義務(wù)時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天沒有簽訂書面合同，或者說，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

2、收到銷售款項的時間。

3、開具增值稅發(fā)票的當(dāng)天。

這三個時點采用：孰先原則，即：哪一個是最早時點，就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點。

正確的做法是——雖然還未向?qū)Ψ介_票，也應(yīng)確認(rèn)收入及確認(rèn)對應(yīng)銷項稅額。否則，面臨補稅和每日萬分之五滯納金、罰款。

政策依據(jù)：《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則、《稅收征管法》

留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本/資本

1、未代扣代繳個稅風(fēng)險

留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本，都屬于分配股息紅利，個人股東需要繳納20%個人所得稅。

不少企業(yè)認(rèn)為，資本公積金轉(zhuǎn)增股本，根據(jù)政策規(guī)定可以免征個人所得稅?

這是一個政策理解誤區(qū)：“資本公積轉(zhuǎn)增股本”免個稅有特殊要求——股份制企業(yè)“股票溢價”發(fā)行收入所形成的“資本公積金”轉(zhuǎn)增股本，才享受免個稅。

政策依據(jù)：國稅函[1998]289號；國稅發(fā)【1997】198號。

也就是說，除了溢價發(fā)行這種情況外，企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本，屬于向個人分配股息紅利，需要為個人股東代扣代繳20%個人所得稅。

2、未申報繳納印花稅風(fēng)險

根據(jù)《印花稅法》，增資過程中，企業(yè)實收資本（股本）和資本公積增加金額的合計數(shù)，需要按照萬分之2.5的稅率繳納印花稅。”

小結(jié)：關(guān)注財務(wù)報表異常項目，提前自查整改風(fēng)險！

1、預(yù)收賬款期末余額過大，未及時確認(rèn)收入。

2、其他應(yīng)收款期末余額異常偏高，可能為股東分紅逃避個稅。

3、其他應(yīng)付款金額異常，可能為取得虛開發(fā)票，或者沒有將無需支付的款項確認(rèn)收入。

4、未分配利潤、盈余公積、資本公積用于增資，沒有代扣代繳20%個稅，沒有及時申報印花稅。