享受增值稅即征即退政策的企業(yè)，在辦理緩繳后，后期繳納稅款時(shí)是否可以正常享受即征即退政策？

關(guān)鍵詞：制造業(yè)中小微企業(yè) 增值稅即征即退

《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)，以下簡稱“30號(hào)公告”）規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。增值稅即征即退政策，是對(duì)納稅人已經(jīng)繳納的增值稅稅款全部或者部分予以退還的政策，并未對(duì)納稅人申請(qǐng)辦理退稅的時(shí)間作出限制。因此，符合即征即退政策條件的納稅人，可按規(guī)定享受緩稅政策，若在緩稅期間按規(guī)定繳納了部分稅款，或者緩稅期滿繳納稅款后，仍可以辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)，足額享受稅收優(yōu)惠。

具體來說，對(duì)于制造業(yè)小微企業(yè)，緩稅期間可以全部緩繳30號(hào)公告規(guī)定的增值稅等稅費(fèi)，延緩期限屆滿，納稅人實(shí)際繳納增值稅后，可以辦理退還對(duì)應(yīng)屬期的即征即退稅額。

對(duì)于制造業(yè)中型企業(yè)，緩稅期間需繳納30號(hào)公告規(guī)定的包括增值稅在內(nèi)的各項(xiàng)稅費(fèi)50%部分，納稅人可以根據(jù)已經(jīng)繳納的增值稅稅款，按照即征即退政策規(guī)定的條件，計(jì)算可享受的即征即退稅額，并正常辦理即征即退業(yè)務(wù)；延緩期限屆滿，納稅人依法繳納剩余稅款后，可以再次就對(duì)應(yīng)屬期即征即退應(yīng)退稅額的剩余部分辦理退稅。

當(dāng)然，制造業(yè)中型企業(yè)的納稅人也可以在緩稅期滿、足額繳納稅款后，一次性辦理對(duì)應(yīng)屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)小微企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問：我是一家生產(chǎn)衣帽服裝的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了10名殘疾工人，享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅7.6萬元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為10萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)小微企業(yè)，可以辦理全額緩稅。請(qǐng)問，享受全額緩稅政策后，我該何時(shí)辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅10萬元，按照全額緩稅計(jì)算，11月申報(bào)期無需繳納增值稅。2024年1月緩稅期滿后，你公司在2024年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2024年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的10萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期安置殘疾人增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退的增值稅7.6萬元。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)中型企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問：我是一家生產(chǎn)日用品的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了20名殘疾工人，按規(guī)定享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅為14.72萬元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為20萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅20萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，你公司11月申報(bào)期需繳納增值稅10萬元。你公司可在實(shí)際繳納10萬元增值稅后，按程序辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)。由于每月退還限額為14.72萬元，11月可辦理退還10萬元增值稅額。2024年1月緩稅期滿后，你公司在2024年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2024年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額10萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退增值稅額的剩余部分4.72萬元（=14.72-10）。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

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