有人覺得小規(guī)模挺好的，那么問題來(lái)了，小規(guī)模能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來(lái)說了。下面快來(lái)認(rèn)真學(xué)習(xí)吧！

01應(yīng)當(dāng)辦理的情形（強(qiáng)制）

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）：第二條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

也就是說，連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間應(yīng)稅銷售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，小規(guī)模就必須申請(qǐng)成為一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

02可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的情形（主動(dòng)）

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

當(dāng)小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定。

轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣？

如果A公司之前是小規(guī)模納稅人，在此期間公司進(jìn)行了裝修，同時(shí)也購(gòu)進(jìn)部分辦公用品。這部分取得的專票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第59號(hào)）：

“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

也就是說，如果取得專用發(fā)票期間同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

1.沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

2.沒有按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

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