1.問(wèn)：企業(yè)以前年度/季度有虧損，是否可以在當(dāng)季度申報(bào)進(jìn)行彌補(bǔ)？應(yīng)如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅人申報(bào)表A表？

答：（一）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)是按本年累計(jì)金額填報(bào)的，不存在彌補(bǔ)本年以前季度虧損的問(wèn)題。

（二）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，當(dāng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》主表第3+4-5-6-7-8行>0時(shí)，即利潤(rùn)總額加上特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，再減除不征收收入、免稅收入、所得減免和固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減等金額后還有余額的，將此余額與以前年度虧損額比較，按熟小值填入第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”進(jìn)行虧損彌補(bǔ)；當(dāng)主表第3+4-5-6-7-8行≤0時(shí),無(wú)需進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”填0；同時(shí)，當(dāng)上一年年度納稅申報(bào)未申報(bào)時(shí)，由于以前年度虧損金額還未確定，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫不能進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”需填0，待完成上年年報(bào)后，季度預(yù)繳時(shí)再按申報(bào)情況進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)。

2.問(wèn)：企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

……

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

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