跨境混合性投資業(yè)務在企業(yè)所得稅上應如何處理？

一、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第41號)規(guī)定：“二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

(一)對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

(二)對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

三、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調(diào)整?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規(guī)定：“三、關于跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理問題

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規(guī)定的條件的，可以按照該公告第二條第一款的規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：

(一)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關聯(lián)關系;

(二)境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第(一)項和第(二)項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

……

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

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