小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)還能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，需要將專(zhuān)用發(fā)票追回后進(jìn)行作廢或紅沖，方可享受增值稅免稅政策，如無(wú)法追回專(zhuān)用發(fā)票，則不能享受免稅政策。另外，除開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入外，納稅人取得的其他銷(xiāo)售收入仍可按規(guī)定享受免稅政策。

舉例：我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2024年11月份取得銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷(xiāo)售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅?開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2024年第6號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元;其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

了解更多稅務(wù)政策、稅務(wù)知識(shí)，可點(diǎn)擊查看>>創(chuàng)業(yè)印章！