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關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理

1. 關(guān)聯(lián)申報

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2024年版)》。

【情景問答】

問：我公司產(chǎn)品出口波蘭，為開拓當(dāng)?shù)厥袌?，擬在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一家全資子公司，銷售我公司的產(chǎn)品。請問我公司和波蘭子公司之間的銷售業(yè)務(wù)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第42號）規(guī)定，你公司和波蘭子公司之間的關(guān)聯(lián)交易需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

2.國別報告

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實體應(yīng)當(dāng)包括：

①實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；

②跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；

③僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；

④獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

3.同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（1）符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

①年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔: 

①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元；

②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（3）特殊事項文檔

包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

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