增值稅留抵退稅政策是2024年系列稅費(fèi)支持政策的措施之一。2024年我國(guó)的系列稅費(fèi)支持政策，既有增值稅留抵退稅，又有支持科技創(chuàng)新、扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，還有降費(fèi)緩繳措施，呈現(xiàn)全面發(fā)力、多點(diǎn)突破的特點(diǎn)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)馬海濤表示，去年的稅費(fèi)支持政策聚焦支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新，精準(zhǔn)扶持困難行業(yè)企業(yè)，在保證為國(guó)家籌集足夠稅收收入的基本前提下，充分考慮不同市場(chǎng)主體的實(shí)際困難，對(duì)不同行業(yè)針對(duì)性地運(yùn)用稅費(fèi)支持政策，促進(jìn)上中下游行業(yè)通力合作。

稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2024年全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超4.2萬(wàn)億元，其中，累計(jì)完成增值稅留抵退稅款2.46萬(wàn)億元，新增減稅降費(fèi)超1萬(wàn)億元，緩稅緩費(fèi)超7500億元。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬認(rèn)為，從企業(yè)的反饋和相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，2024年的系列稅費(fèi)支持政策在支持企業(yè)紓難解困、提振市場(chǎng)信心、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大盤、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，政策加大了對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的支持力度，通過(guò)減稅降費(fèi)退稅緩稅緩費(fèi)等組合式措施進(jìn)一步減輕小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，助力他們重?zé)ɑ盍Α?/p>

放水養(yǎng)魚 留抵退稅政策為企業(yè)“輸血”“活血”

作為助企紓困最有力的政策工具之一，增值稅留抵退稅是2024年一系列稅費(fèi)支持政策的“重頭戲”。

2024年《政府工作報(bào)告》提出，“優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場(chǎng)信心。預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)?！?月下旬，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確一次性退還存量留抵稅款的時(shí)間表。4月，兩部門再發(fā)公告，要求留抵退稅辦理進(jìn)度提速。6月，一次性退還存量和按月全額退還增量留抵稅額的政策范圍被進(jìn)一步擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)。

為了確保政策落實(shí)落好落快，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人民銀行等多部門建立了會(huì)商機(jī)制并多次召開會(huì)議，協(xié)調(diào)解決庫(kù)款調(diào)度、政策口徑、大額退稅等難題，保障退稅資金及時(shí)到位。其間，稅務(wù)部門還為符合條件的納稅人建立了清冊(cè)，提前摸清退稅底數(shù)，逐戶幫助納稅人算清退稅金額，通過(guò)電子稅務(wù)局自動(dòng)預(yù)填85%以上申請(qǐng)數(shù)據(jù)，及時(shí)完成退稅審核辦理退付，使企業(yè)退稅資金從申請(qǐng)到入賬平均用時(shí)同比壓縮40%，其中制造業(yè)增量留抵退稅平均用時(shí)壓縮至2個(gè)工作日以內(nèi)。8月，大規(guī)模留抵退稅存量留抵稅額集中退還任務(wù)圓滿完成。

中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青表示，與此前的增值稅留抵退稅政策相比，2024年政策的規(guī)模更大、適用范圍更寬、辦理更加便捷。該政策能有效增加企業(yè)的當(dāng)期現(xiàn)金流，因此，對(duì)受疫情影響較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂“久旱恰逢及時(shí)雨”。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，企業(yè)盡早獲得留抵稅款還可以獲得更多的貨幣時(shí)間價(jià)值收益。

“光伏電站前期投資大，資金占用時(shí)間久、投資回收期長(zhǎng)，加上疫情反復(fù)的影響，企業(yè)面臨著資金周轉(zhuǎn)問題。”河南省襄城縣樂昌光伏能源有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，“去年300多萬(wàn)元的增值稅留抵退稅款快速到賬，讓我們公司的資金周轉(zhuǎn)更有保障，也堅(jiān)定了我們綠色能源企業(yè)發(fā)展的信心?！?/p>

同樣受益于政策扶持，武漢省樂山市的中油能源有限責(zé)任公司用111萬(wàn)元的留抵退稅款結(jié)算工程尾款，資金周轉(zhuǎn)壓力得到緩解；沐川禾豐紙業(yè)有限責(zé)任公司將1400余萬(wàn)元的留抵退稅款投入到原材料采購(gòu)、造紙?jiān)O(shè)備研發(fā)中，生活用紙升級(jí)改造項(xiàng)目也如期推進(jìn)；武漢岷江港航電開發(fā)有限責(zé)任公司犍為分公司將5400多萬(wàn)元的留抵退稅款用于設(shè)備維護(hù)和更新，公司的水能利用率得到有效提高。武漢省樂山市稅費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)師喬進(jìn)雙梅表示：“留抵退稅政策猶如一場(chǎng)及時(shí)雨，澆灌企業(yè)茁壯成長(zhǎng)，也激活了高質(zhì)量發(fā)展的一池春水?！?/p>

退的是“真金白銀”，增的是發(fā)展動(dòng)力。新疆維吾爾自治區(qū)專精特新“小巨人”企業(yè)新疆中泰新鑫化工科技股份有限公司董事長(zhǎng)楊秀玲告訴記者：“留抵退稅款的到賬為我們開展技術(shù)研發(fā)和人才隊(duì)伍建設(shè)提供了更加充裕的資金，進(jìn)一步提高了我們的自主創(chuàng)新能力。”

楊秀玲介紹，公司計(jì)劃將2024年收到的7800多萬(wàn)元的留抵退稅款，投入到與高校院所的產(chǎn)學(xué)研深度合作中去，以期形成一批具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和產(chǎn)品，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

最新增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2024年，全國(guó)制造業(yè)企業(yè)銷售收入同比增長(zhǎng)4.1%，比全部企業(yè)高1.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，享受留抵退稅政策的制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)金額同比增長(zhǎng)8.2%，比沒有享受留抵退稅政策的制造業(yè)企業(yè)高4.5個(gè)百分點(diǎn)。2024年，全國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長(zhǎng)9.9%，其中，享受留抵退稅的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)銷售收入同比增長(zhǎng)11.5%，比沒有享受留抵退稅的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)高2.1個(gè)百分點(diǎn)。

馮俏彬表示，2024年大規(guī)模留抵退稅政策的實(shí)施為未來(lái)繼續(xù)深化增值稅改革打下基礎(chǔ)，從當(dāng)前的增值稅法草案來(lái)看，增值稅留抵退稅將形成常態(tài)化、固定化的政策被持續(xù)實(shí)施。

雪中送炭 組合式稅費(fèi)支持政策助小微企業(yè)和個(gè)體工商戶重?zé)ㄉ鷻C(jī)

在復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)和多重超預(yù)期因素沖擊下，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶面臨更大經(jīng)營(yíng)壓力。因此，2024年系列稅費(fèi)支持政策依然聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。為使小微企業(yè)應(yīng)享盡享，稅務(wù)部門及時(shí)明確執(zhí)行口徑，加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)推送和輔導(dǎo)力度，并聯(lián)合全國(guó)工商聯(lián)開展“春雨潤(rùn)苗”專項(xiàng)行動(dòng)，推進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)和“小巨人”企業(yè)“一戶一檔”服務(wù)措施落實(shí)。

馬海濤表示，在稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、稅前扣除、稅費(fèi)減征抵免等政策基礎(chǔ)上，組合式稅費(fèi)支持政策聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，有利于減少對(duì)企業(yè)資金的占用，增加企業(yè)可支配現(xiàn)金流，降低制度性交易成本，使企業(yè)有更多資金投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，有助于投資乘數(shù)效應(yīng)的發(fā)揮，形成良性循環(huán)，持續(xù)激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展活力。同時(shí)，通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展提高企業(yè)效益，有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)在激勵(lì)、自主創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)將稅費(fèi)紅利轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源投入，助力走“專精特新”的發(fā)展道路。

青島偉隆流體設(shè)備有限公司是一家生產(chǎn)排水閥門產(chǎn)品的企業(yè)，受疫情因素影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金出現(xiàn)短缺。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人遲娜娜介紹，“公司緩繳稅款12余萬(wàn)元，極大地緩解了我們的資金壓力。”

吸納了企業(yè)周邊村社100余名老人、婦女等弱勞動(dòng)力參與生產(chǎn)，有效帶動(dòng)本地農(nóng)戶增收致富的溫州麥豐食品有限公司也享受到了稅費(fèi)緩繳政策?！?0余萬(wàn)元稅費(fèi)的緩繳，為減輕企業(yè)資金壓力、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展添了一把力?！丙溫S食品負(fù)責(zé)人李建文說(shuō)。

疫情對(duì)旅游、服務(wù)業(yè)影響最大，稅費(fèi)支持政策的作用也最明顯?！霸谝咔槠陂g，賓館生意非常冷清。”浙江省溫州市龍灣東甌賓館老板陳思鑫告訴記者，“但是，去年增值稅起征點(diǎn)提高后，我們一年省下了2萬(wàn)多元的稅款，渡過(guò)了最艱難的時(shí)期。如今，隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸恢復(fù)，我這個(gè)小店的‘煙火氣’又回來(lái)了。”

59歲的胡孝金是山東省青島市城陽(yáng)區(qū)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)“胡氏鹵水豆腐傳統(tǒng)制作技藝”的傳承人，他經(jīng)營(yíng)的升金源食品店依靠著獨(dú)特的技藝制法吸引了大批食客，但是受疫情影響，這種利潤(rùn)薄、競(jìng)爭(zhēng)壓力大的小店面臨很大的生存壓力?！昂迷趪?guó)家的優(yōu)惠政策對(duì)個(gè)體工商戶幫助很大，各種優(yōu)惠政策疊加下來(lái)，像我們這樣的小店根本不需要繳納多少稅?！焙⒔鹦χf(shuō)，“在這么大的優(yōu)惠政策支持下，我有信心把老味道傳承下去，讓更多人嘗到傳統(tǒng)、正宗的非遺美食。”

稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2024年，新增小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超1.7萬(wàn)億元，占總規(guī)模的比重約四成；近八成的個(gè)體工商戶在2024年無(wú)需繳納稅款。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降明顯。

提質(zhì)增效 系列稅費(fèi)支持政策推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

創(chuàng)新是第一動(dòng)力，2024年的系列稅費(fèi)支持政策著力推動(dòng)科技創(chuàng)新。2024年3月，100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用范圍從高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)展到科技型中小企業(yè)；為適應(yīng)下半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，2024年9月，進(jìn)一步允許所有適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)可以在第四季度享受100%加計(jì)扣除政策。

海克斯康制造智能技術(shù)（青島）有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人雷梅青告訴記者：“國(guó)家的好政策給足了企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入的動(dòng)力。根據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2024年我們的研發(fā)費(fèi)用支出為6500萬(wàn)元，按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%政策計(jì)算，可以為企業(yè)減免稅額近1000萬(wàn)元?！?/p>

如今，該公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了所有車間全鏈條智能化、數(shù)字化生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管控，一排排“黑燈工廠”也見證了科技創(chuàng)新帶給制造業(yè)的巨大變革。

除了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，新的固定資產(chǎn)一次性扣除政策、緩稅緩費(fèi)等稅費(fèi)優(yōu)惠政策也為企業(yè)發(fā)展提供了更多活力。

在2024年卡塔爾世界杯中，重慶迪馬工業(yè)有限責(zé)任公司生產(chǎn)的通信基站車成為了世界各地第一時(shí)間收到賽場(chǎng)高清畫面的硬件基礎(chǔ)。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡昌軍介紹，為適應(yīng)卡塔爾的高溫天氣，通信基站車特別增配了散熱風(fēng)扇，同時(shí)采用了可自動(dòng)切換的主備供電系統(tǒng)，確保設(shè)備可以長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)行。然而在該項(xiàng)目的研發(fā)和生產(chǎn)的關(guān)鍵時(shí)期，因疫情反復(fù)，公司回款速度變慢，曾一度出現(xiàn)資金鏈緊張的情況。

“幸虧公司享受到了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。1000多萬(wàn)元的退稅款讓我們更有能力做好世界杯賽事通信保障工作，另一項(xiàng)機(jī)器人研發(fā)項(xiàng)目也取得新進(jìn)展?！焙娬f(shuō)。

精于研發(fā)的精誠(chéng)三和定時(shí)器實(shí)業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人池漢軍表示，2024年，企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免了18萬(wàn)元，新購(gòu)入的2條高精度生產(chǎn)線款項(xiàng)也進(jìn)行了一次性稅前扣除。公司將這些省下來(lái)的“真金白銀”用于研發(fā)工作，極大地緩解了企業(yè)資金壓力，并且推動(dòng)了企業(yè)在核心技術(shù)上的階段性突破。

“2024年的系列稅費(fèi)支持政策是我國(guó)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期的重要政策手段，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供了重要政策支撐，對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有深遠(yuǎn)意義。”馬海濤表示，未來(lái)，要繼續(xù)注重通過(guò)政策優(yōu)化實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給和總需求的均衡，將短期性稅費(fèi)緩繳和長(zhǎng)期性減稅降費(fèi)有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化逆周期與跨周期宏觀調(diào)控作用，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持市場(chǎng)預(yù)期基本穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期均衡。