免稅、不征稅和零稅率體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和發(fā)票上有哪些不同呢？

一、免稅、不征稅和零稅率在發(fā)票的區(qū)別：

1、免稅

發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，另有規(guī)定除外。

比如：根據(jù)財(cái)稅【2024】第8號(hào)文中規(guī)定的，對(duì)疫情期間，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、不征稅

理論上講，納稅人取得增值稅不征稅收入，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，但在營(yíng)改增后，有些特殊情況可以開(kāi)具“不征稅”普通發(fā)票。

在實(shí)務(wù)中存在未發(fā)生銷(xiāo)售行為，但已收到款項(xiàng)，需要開(kāi)具的情形，這時(shí)候通過(guò)開(kāi)具“不征稅發(fā)票”，來(lái)解決發(fā)票開(kāi)具與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的矛盾，從而避免重復(fù)征稅。

不征稅發(fā)票截止目前的開(kāi)票系統(tǒng)中已拓展至12項(xiàng)，列舉如下：

3、零稅率

零稅率雖并未完全限制開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但是即使開(kāi)具專(zhuān)票，票面稅額依然為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零，其實(shí)與開(kāi)具普通發(fā)票是一樣的。

二、免稅、不征稅和零稅率在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的區(qū)別：

1、免稅

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國(guó)家政策的需要，免除納稅人在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因?yàn)橄硎苊舛惖膬?yōu)惠政策，所以相應(yīng)的免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

2、不征稅

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不征稅項(xiàng)目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi)，更別說(shuō)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。

3、零稅率

納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

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