從7月開始使用新的季度所得稅申報表，新表填報套路新鮮出爐!

國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2024年版)》等報表的公告(國家稅務總局公告2024年第26號)明確：從2024年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預繳表將按新表填報。也就是說，無論是大多數(shù)企業(yè)按季還是少部分企業(yè)按月企業(yè)所得稅預繳，在下個月申報預繳表時，都要按新表進行填報了。

新表下的企業(yè)所得稅匯算清繳預繳表體系如下：

一、A類新版報表的變化

1、報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、個人理解跟以前季度所得稅申報表差別不大，是簡化了，不用擔心，如果你做過年度所得稅匯算清繳，填季度的更容易了。

二、如何填報

(一)主表

1、A類報表主表

(1)主表表頭

稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天;企業(yè)按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2024年4月1日 至2024年6月30日，不能填報：2024年1月1日 至2024年6月30日。年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當期納稅申報時，填報稅款所屬期月(季)度第一日至終止經(jīng)營活動之日，以后月(季)度預繳納稅申報表不再填報。

(2)核心部分

1)預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務機關行政許可。

2)企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且總機構、分支機構沒有參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機構和分支機構填報企業(yè)類型時選擇“一般企業(yè)”。沒有分支機構的企業(yè)，或在境外有分支機構但境內沒有分支機構的企業(yè)，填報企業(yè)類型時選擇填報“一般企業(yè)”。

3)第一行至第3行：營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關系。營業(yè)收入就看看增值稅申報表累計金額，利潤總額不要隨便填，這個是計算依據(jù)。

4)第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：是指從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的企業(yè)的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月(季)度預繳納稅申報時不調整。也就是說，季度預繳申報時，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)將預收款結轉收入，同時按配比原則結轉成本后，企業(yè)也不得沖減之前按預計毛利率確認的利潤總額，只能在企業(yè)所得稅匯算清繳時調整。這會導致房地產(chǎn)企業(yè)月度或季度預繳申報企業(yè)所得稅時會重復繳納企業(yè)所得稅，多繳納企業(yè)所得稅，這是對房地產(chǎn)企業(yè)來說是不利的，加重了房地產(chǎn)企業(yè)負擔。

5)第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額(即稅法口徑的虧損)。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表A106000：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表中紅框標注部分計算。

6)第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月(季)度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。但是建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應填入本表第14行“特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”欄。

2、減免所得稅優(yōu)惠明細表

填主表第9欄次實際利潤乘以15%。

3、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細表

一般企業(yè)不用這個表，下一篇文章有實例。

4、主表附報信息

附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

1)小型微利企業(yè)根據(jù)以下情況分析填報：

以前年度成立的小型微利企業(yè)

a、上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件，且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”(以下簡稱第9行)填報的金額符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“是”。

b、上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件，但本期本表第9行填報的金額不符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“否”。

c、上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件，但預計本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)符合小型微利企業(yè)條件且本期本表第9行填報的金額符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“是”。

d、上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件，預計本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件或者本期本表第9行填報的金額不符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“否”。

e、以前年度成立企業(yè)在本年度第一季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按照上一納稅年度第四季度的預繳企業(yè)所得稅情況判別。

本年度成立的小型微利企業(yè)

a、本年度新成立企業(yè)，預計本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)符合小型微利企業(yè)條件且本期本表第9行填報的金額符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的納稅人，選擇“是”。

b、預計本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件或者本期本表第9行填報的金額不符合小型微利企業(yè)應納稅所得額條件的納稅人，選擇“否”。

2)從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構填報包括分支機構在內的所有從業(yè)人數(shù)。