企業(yè)的正常經(jīng)營中，發(fā)票抵稅的現(xiàn)象很常見。但凡事都有例外，在增值稅抵扣中，并不是所有的專用發(fā)票都能抵扣。有些“專用發(fā)票”不能抵扣，而有些“普通發(fā)票”卻可以正常抵扣。今天小慧就給大家理理增值稅抵扣中的相關(guān)知識(shí)，看看你到底漏掉了哪些!
哪些普通發(fā)票可以正常抵扣?
1）符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣
2）符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣
3）符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣
哪些“專用發(fā)票”不能抵扣?
根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。注意：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
增值稅抵扣有哪些稽查風(fēng)險(xiǎn)？
1、企業(yè)是否存在利用免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票達(dá)到人為虛假抵扣、增大進(jìn)項(xiàng)
2、企業(yè)利用大量虛列過路過橋費(fèi)等通行費(fèi)發(fā)票，從而達(dá)到虛假抵扣增值稅
3、企業(yè)大量虛列并未真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，通過取得增值稅專用發(fā)票來虛假抵扣
4、企業(yè)人為的把簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅擅自轉(zhuǎn)移到一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假抵扣
5、企業(yè)是否存在不該抵扣項(xiàng)目的卻抵扣了增值稅
6、企業(yè)是否存在購銷貨物過程中進(jìn)銷品名嚴(yán)重背離
7、企業(yè)在購進(jìn)貨物過程中資金流向是否跟發(fā)票流、貨物流一致
8、企業(yè)是否存在經(jīng)常對(duì)開增值稅專用發(fā)票，或者大量存在兩頭在外的商貿(mào)企業(yè)，或大量存在閉環(huán)開票的情形
9、企業(yè)是否存在取得的抵扣憑證證據(jù)鏈不足導(dǎo)致抵扣不實(shí)
10、企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，取得了增值稅專用發(fā)票是否按照稅法規(guī)定分2期進(jìn)行抵扣，是否進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理與納稅申報(bào)，是否建立了增值稅分期抵扣的臺(tái)賬
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