近期，經(jīng)常有網(wǎng)友問及離退休人員特別是單位返聘的離退休人員相關(guān)的，個人所得稅的征免，企業(yè)所得稅的稅前扣除，以及社會保險(xiǎn)費(fèi)、工傷費(fèi)用的處理問題。
一、個人所得稅
1、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅。
2、離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金（上述第一項(xiàng)所列項(xiàng)目）外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
3、退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：
01、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
02、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
03、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。（注：自2011年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件）
二、企業(yè)所得稅
1、按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
2、企業(yè)因雇用返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
三、社會保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系
在勞動法體系中，用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的人員與之間，屬于何種關(guān)系，是勞動關(guān)系？還是勞務(wù)關(guān)系？
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（三）》第七條規(guī)定：用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的人員發(fā)生用工爭議，向人民法院提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)關(guān)系處理。
2、社會保險(xiǎn)費(fèi)
01、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出不列入繳費(fèi)基數(shù)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時應(yīng)予剔除。
02、聘用、留用的離退休人員的勞動報(bào)酬應(yīng)計(jì)入工資總額（勞動報(bào)酬總額），應(yīng)作為單位繳納部分的繳費(fèi)基數(shù)，即單位繳費(fèi)基數(shù)將大于個人繳費(fèi)基數(shù)。
然，隨著形勢的發(fā)展，此項(xiàng)規(guī)定也有所變化。如黑龍江省（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局與省人力資源和社會保障廳商定）近日規(guī)定：自2024年3月份（費(fèi)款屬期）起，用人單位聘用的退休人員和已經(jīng)由原單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的兼職人員的勞務(wù)報(bào)酬（包括工資薪金等各類勞動報(bào)酬）不計(jì)入用人單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)。
近期，經(jīng)常有網(wǎng)友問及離退休人員特別是單位返聘的離退休人員相關(guān)的，個人所得稅的征免，企業(yè)所得稅的稅前扣除，以及社會保險(xiǎn)費(fèi)、工傷費(fèi)用的處理問題。
注：以上各事項(xiàng)，各省（直轄市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市等）有具體規(guī)定的從其規(guī)定。
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