今年的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始啦！但我們知道，2024年第四季度個人所得稅執(zhí)行的是新稅法過渡期政策，與前三季度的計算方法不同。因此，全年應(yīng)納稅額需要分段計算哦。
那么，具體如何分別計算，申報表又如何填寫呢？就讓貼心的申稅小微來告訴您吧！
一、稅法怎么說？
根據(jù)《關(guān)于2024年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2024〕98號）：
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2024年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2024年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。
二、稅額怎么算？
（左邊為稅法修改前規(guī)定的稅率表，右邊為稅法修改后規(guī)定的稅率表）
匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額
應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)
三、報表怎么填？
假設(shè)小陳2024年度生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額347601.54元。
1、按原稅率表和月度權(quán)重計算前9個月配比稅額
應(yīng)納稅所得額347601.54元，稅率35%，速算扣除數(shù)14750元
按原稅率計算的應(yīng)納稅額=347601.54*35%-14750=106910.539元
配比計算前9個月稅款=按原稅率計算的應(yīng)納稅額*10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份=106910.539*9/12=80182.90元
2、按新稅率表和月度權(quán)重計算后3個月配比稅額
應(yīng)納稅所得額347601.54元，稅率30%，速算扣除數(shù)40500元
按新稅率計算的應(yīng)納稅額=347601.54*30%-40500=63780.46元
配比計算后3個月稅款=按新稅率計算的應(yīng)納稅額*×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份=63780.46*3/12=15945.12元
綜上，小陳年度應(yīng)納稅額=80182.90+15945.12=96128.02元
反應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表B表如下圖：
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