關(guān)于代理記賬常見(jiàn)的單據(jù)問(wèn)題，一直以來(lái)，單據(jù)工作是會(huì)計(jì)人的一道坎，也是眾多企業(yè)與財(cái)會(huì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。增值稅單據(jù)怎么抵扣?丟失單據(jù)怎么辦?如何進(jìn)行稅前扣除?為此，武漢興悅達(dá)助力財(cái)稅小編為大家精心整理了一期單據(jù)問(wèn)題大匯總，這些問(wèn)題涵蓋了稅務(wù)工作各個(gè)方面，估計(jì)你今后會(huì)經(jīng)常碰到，非常實(shí)用，小伙伴們快快看過(guò)來(lái)!

　　關(guān)于代理記賬常見(jiàn)的單據(jù)問(wèn)題

　　1.物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具單據(jù)?

　　答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶開(kāi)具單據(jù)，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

　　同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：(1)自來(lái)水公司、電力公司將單據(jù)開(kāi)具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)單據(jù)轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶結(jié)算。

　　住宅專項(xiàng)維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅單據(jù)。

　　2.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得單據(jù)，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　3.企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)單據(jù)，可以憑該單據(jù)稅前列支嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　4.我公司取得快遞公司的單據(jù)，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《單據(jù)管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的單據(jù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開(kāi)具單據(jù)應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者單據(jù)專用章。

　　因此，企業(yè)索取單據(jù)時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得單據(jù)時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者單據(jù)專用章等不符合規(guī)定的單據(jù)，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5.商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通單據(jù)有什么要求?

　　答：銷售方開(kāi)具增值稅普通單據(jù)的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通單據(jù)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

　　6.一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開(kāi)具增值稅專用單據(jù)?

　　答：除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專票：(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專用單據(jù)的其他情形。

　　7.收到的增值稅電子普通單據(jù)是否可以入賬?

　　答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子單據(jù)，可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子單據(jù)系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通單據(jù)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第84號(hào))，增值稅電子普通單據(jù)的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)單據(jù)的，可以自行打印增值稅電子普通單據(jù)的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通單據(jù)相同。

　　8.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)單據(jù)還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)單據(jù)?

　　答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅單據(jù)。

　　9.原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)單據(jù)，不買(mǎi)稅控機(jī)具?

　　答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具單據(jù)。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用單據(jù)，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　10.銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?

　　答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅單據(jù)時(shí)，應(yīng)在單據(jù)的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅單據(jù)時(shí)，應(yīng)在單據(jù)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅單據(jù)時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。