請問武漢外商獨資企業(yè)應(yīng)繳稅有哪些？外商獨資企業(yè)要交哪些稅？武漢興悅達助力財稅小編把整理好的外商獨資企業(yè)稅收問題分享給大家，歡迎閱讀！

外商獨資企業(yè)應(yīng)繳稅

　　外商投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法在每一納稅年度終了后4個月內(nèi)進行外商投資企業(yè)所得稅的年度申報。由于會計制度與稅法的規(guī)定不盡相同，在年度所得稅申報表中，企業(yè)需要對稅前利潤就會計與稅法規(guī)定的差異進行調(diào)整，得出與稅法相一致的稅前利潤，并據(jù)此對年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳。下面就外商投資企業(yè)所得稅的年度申報中常見的稅務(wù)調(diào)整事項及稅務(wù)處理做一介紹：

　　一、資產(chǎn)類科目

　　各項準備金

　　根據(jù)新的企業(yè)會計制度，外商投資企業(yè)可以計提短期投資跌價準備、壞帳準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等各項準備金，當年計提的上述各項準備金均已計入企業(yè)當期的費用。

　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，除從事信貸、租賃(指融資租賃)業(yè)務(wù)的企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準后可以提取壞賬準備金外，企業(yè)不得在所得稅前再預(yù)提其他項目的準備金。因此，一般來說，企業(yè)應(yīng)按計入當期費用的上述各項準備金數(shù)額調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額。

　　對于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可以按年末應(yīng)收賬款余額的一定百分比計提壞賬準備的企業(yè)，應(yīng)審查當年計入費用的準備金數(shù)額是否超過稅務(wù)機關(guān)批準的限額。對于超過限額計提的壞賬準備，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　折舊與攤銷

　　對于折舊與攤銷，如果企業(yè)的會計處理與稅法規(guī)定不一致，則需要就此做納稅調(diào)整，將多列支的折舊或攤銷費用加回當期應(yīng)納稅所得額?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)對于外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值率以及無形資產(chǎn)的攤銷方法與年限有較為明確的規(guī)定，在此不再詳述。

　　對于作為固定資產(chǎn)管理的軟件，法規(guī)沒有明確規(guī)定其折舊年限。如果軟件的折舊年限不少于5年，一般會得到稅務(wù)機關(guān)的認可。根據(jù)國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的相關(guān)規(guī)定，軟件的折舊年限最短可以為2年，但必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)事先批準。

　　二、負債類科目

　　長期未付的應(yīng)付款

　　根據(jù)規(guī)定，外商投資企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期2年要求償還的，應(yīng)計入當年收益計算繳納所得稅。這里對需要確認為收益的應(yīng)付未付款設(shè)定了兩個條件：第一，該應(yīng)付未付款應(yīng)已逾期2年;第二，債權(quán)人未要求償還。因此，對于逾期2年的應(yīng)付未付款，如果債權(quán)人仍然追討，則不必做納稅調(diào)整。

　　應(yīng)付境外的利息、租金及特許權(quán)使用費

　　根據(jù)稅法規(guī)定，對于支付給境外的上述費用，付款人有代扣代繳預(yù)提所得稅的義務(wù)。實際操作中，許多企業(yè)都是在實際支付上述款項時，才履行代扣代繳義務(wù)，申報繳納相關(guān)預(yù)提所得稅，然而，稅法要求企業(yè)在計提上述費用時，即產(chǎn)生代扣代繳義務(wù)。因此，如果當期計提了此類費用，而未在當期支付，企業(yè)也需要在當期申報繳納相關(guān)預(yù)提所得稅。

　　以上有關(guān)預(yù)提所得稅的討論雖然不涉及企業(yè)本身的年度企業(yè)所得稅申報，但實際操作中很容易被忽略，在此提出來以引起關(guān)注。

　　應(yīng)付福利費

　　根據(jù)新的會計制度，外商投資企業(yè)自2002年起不再計提14%的職工福利費。當年所發(fā)生的職工福利類費用應(yīng)先沖減“應(yīng)付福利費”科目余額，“應(yīng)付福利費”不足沖減的，直接計入當期管理費用。這樣一來，企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費用中一部分沖減了“應(yīng)付福利費”科目余額而沒有計入當期損益。那么從稅務(wù)角度出發(fā)，這部分沖減“應(yīng)付福利費”科目余額的費用是否可以作為納稅調(diào)整項目調(diào)減當年應(yīng)納稅所得稅額呢？

　　由于現(xiàn)行稅法沒有就新會計制度出臺新的稅務(wù)規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[1999]709號)應(yīng)該仍然適用。根據(jù)該文規(guī)定，外商投資企業(yè)的職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除。但當年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)年職工稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。據(jù)此，企業(yè)當年實際生發(fā)的福利費用，只要不超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%，即使會計處理上沖減“應(yīng)付福利費”科目余額而沒有計入本年損益，稅務(wù)上也應(yīng)當可以稅前扣除。

　　三、權(quán)益類科目

　　資本公積

　　在做年度企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)當關(guān)注企業(yè)當年新增資本公積的性質(zhì)。對于下列原因形成的資本公積，應(yīng)做納稅調(diào)整：

　　1、債權(quán)人放棄債權(quán)導(dǎo)致的應(yīng)付款項沖銷

　　債權(quán)人放棄債權(quán)的會計處理是借計應(yīng)付款，貸記資本公積，不會影響損益。但從稅務(wù)角度出發(fā)，應(yīng)確認為收益，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、企業(yè)接受捐贈

　　會計處理為增加資本公積，稅務(wù)處理則應(yīng)當確認為收益，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　四、收入

　　銷售折扣與折讓

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，銷售折讓、折扣，是指企業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格等不符合要求或為擴大銷售，鼓勵客戶多購商品和及時結(jié)算貸款等原因而對購買者在價格上給予的優(yōu)惠。銷售折讓(含折扣)可以沖減銷售收入。在稅務(wù)處理的具體掌握上，凡發(fā)票上列明折讓、折扣的，即優(yōu)惠給予購買方的，可沖減銷售收入，單獨支付給其他單位或個人的，不得沖減銷售收入。

　　因此，如果會計處理將上述未在發(fā)票上列明折讓、折扣而單獨支付給其他單位或個人的折扣或折讓沖減了收入，則應(yīng)做納稅調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　投資收益

　　外商投資企業(yè)從其境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤(股息)，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　據(jù)此，如果外商投資企業(yè)已將其境內(nèi)投資取得的利潤從本企業(yè)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減，企業(yè)也應(yīng)當就投資費用單獨記賬，在申報年度企業(yè)所得稅時，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。不可僅剔除從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤，而不就投資費用做相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。

　　五、成本與費用

　　財產(chǎn)損失

　　外商投資企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，會計上作成本或費用列支。但凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。上述財產(chǎn)損失包括：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失。

　　預(yù)提費用

　　根據(jù)《實施細則》等十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算按權(quán)責發(fā)生制原則。因此，稅法與會計對預(yù)提費用的處理原則上應(yīng)當是一致的。然而，實際操作中，部分企業(yè)根據(jù)自身的判斷在年末計提多項費用，其中許多屬于準備金的性質(zhì)。由此，實際進行年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時，應(yīng)對年末預(yù)提費用對應(yīng)的應(yīng)付項目余額進行分析，對其中屬于準備金性質(zhì)的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。區(qū)別正常預(yù)提費用與準備金性質(zhì)的預(yù)提費用時，可以參考如下幾項標準：

　　1、負債是否已經(jīng)產(chǎn)生(如賣方的貨物是否已交付，服務(wù)是否已提供等);

　　2、對于該項負債，是否可以確定其金額(如是否已簽訂合同;是否已收到發(fā)票或付款通知);

　　3、期后是否已如約支付。

　　如果對上述三個條件的判定均為“是”，則可判斷為正常預(yù)提費用。否則，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)年末應(yīng)付末付的房屋或場地租金、應(yīng)付未付員工資薪金等，都屬于正常的預(yù)提費用。反之，某些企業(yè)在年末估計可能會發(fā)生商品索賠而暫估一定金額的計提費用，則屬于計提準備金，不可在稅前扣除。