籌建期內(nèi)企業(yè)購買商品勞務(wù)時會取得增值稅進項發(fā)票，但由于未獲得一般納稅人資格，無法抵扣相應(yīng)的進項稅額，這成了新設(shè)企業(yè)煩惱的問題?！蛾P(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第59號，以下簡稱59號公告)化解了新設(shè)企業(yè)難題，那么納稅人該如何享受納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣呢?

　　首先，企業(yè)要準確判斷是否向前追溯抵扣進項稅額的資格。59號公告規(guī)定，“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！币簿褪钦f，公告只適用于在小規(guī)模納稅人狀態(tài)期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，同時未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。企業(yè)需嚴格按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算小規(guī)模納稅人狀態(tài)期間的經(jīng)營結(jié)果，尤其避免利用隱匿生產(chǎn)經(jīng)營收入、延遲確認營業(yè)收入等方式，來騙取追溯抵扣進項稅資格。稅務(wù)機關(guān)會在事后審核管理中關(guān)注企業(yè)此項稅收風險。

　　其次，要積極解決抵扣憑證無法辦理認證或者稽核比對的問題。一方面，當前處在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級的銜接時期，部分企業(yè)在升級前取得的發(fā)票無法在現(xiàn)有設(shè)備條件下辦理認證和稽核比對。因此，59號公告提出由銷售方紅字沖銷舊版發(fā)票，重新開具新版藍字增值稅發(fā)票。購買方納稅人需按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

　　最后，納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書或超過認證抵扣期限的增值稅專用發(fā)票，需按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。納稅人要關(guān)注不同抵扣憑證的抵扣時限，現(xiàn)行政策規(guī)定增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書認證期限為180天，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證則暫無具體抵扣期限。

　　取得小規(guī)模納稅人增值稅票可以抵扣

　　一般納稅人，在取得小規(guī)模納稅人提供的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票是可以進行進項抵扣的，進項抵扣3%。

　　一、增值稅專用發(fā)票能否進行正常抵扣，還要取決于以下幾個方面：

　　1、購買方是否為一般納稅人;

　　2、購買方開具的增值稅發(fā)票是不是增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票真實，計算準確;

　　3、在規(guī)定的時間內(nèi)(180天)完成發(fā)票的認證。

　　滿足以上三種條件才可以進行正常抵扣，否則一律不得抵扣。

　　二、常見的可以進行進項抵扣的幾種票據(jù)：

　　1、增值稅專用發(fā)票;

　　2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　4、運輸費用結(jié)算單據(jù)。

　　三、不得抵扣的情形：

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物;

　　2、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;

　　3、一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購進農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計提抵扣進項稅;

　　4、其他情況。