審核外貿(mào)企業(yè)申報的退稅單證，包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單、出口發(fā)票等單證的真實性、合法性，

　　一、外貿(mào)公司出口退稅單

　　(1)出口貨物報關(guān)單:

　?、俪隹谪浳飯箨P(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”;

　　②出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機關(guān)備案的“驗訖章”;

　?、蹐箨P(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致(代理出口業(yè)務須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

　?、軋箨P(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

　?、輬箨P(guān)單上的印章和報關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。

　　有下列情況之一的，屬無效報關(guān)單:

　?、偌賵箨P(guān)單，偽造的報關(guān)單。

　?、诜屈S色出口退稅專用聯(lián)報關(guān)單(個別海關(guān)已報經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務局備案認可的除外)。

　?、廴鄙賵箨P(guān)單號、核銷單號的報關(guān)單。

　?、苡嘘P(guān)重要項目不全的報關(guān)單，如:出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、出口報關(guān)放行日期等。

　?、葑孕型扛牡膱箨P(guān)單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章)。

　?、逕o已備案的驗訖章的報關(guān)單。

　　(2)出口收匯核銷單(以下簡稱核銷單):

　?、俸虽N單上的各個欄次必須填寫完整、準確、清晰;

　?、诤虽N單上需加蓋海關(guān)驗訖章，外匯管理局核銷章;

　?、酆虽N單上有涂改部分，需加蓋外匯管理局印章或提供外匯管理局出具的更改證明;

　?、芎虽N單上報關(guān)單號碼及核銷單號碼須與相應報關(guān)單上的內(nèi)容一致。

　　(3)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)):

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票須填開完整，字跡清晰，(供貨方名稱、稅務登記號碼、地址及開戶行須為藍色印章);

　?、谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財務專用章或發(fā)票專用章;

　　③不得超位填開增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達不到票面最高金額(手工版);

　?、茉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不得涂改(手工版);

　?、菰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票中的大小寫必須封頂填開;

　?、拊鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定;

　?、哂啥悇諜C關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務機關(guān)印章;

　?、嗥渌嘘P(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。

　　(4)稅收(出口貨物專用)繳款書(以下簡稱專用稅票):

　　①專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準確、清晰，并加蓋清晰的稅務機關(guān)印章和銀行收款印章;

　?、趯Ｓ枚惼鄙系挠嫸惤痤~須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計稅金額的合計數(shù)一致;

　?、蹖Ｓ枚惼鄙咸顚懙脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致;

　?、軐Ｓ枚惼鄙咸顚懙姆ǘǘ惵省⒄魇章薯毞蠂艺咭?guī)定;

　?、輰Ｓ枚惼鄙线M貨單位、供貨單位的名稱、稅務登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致;

　　⑥專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應申報表上的內(nèi)容一致;

　?、邔Ｓ枚惼睘槔U納消費稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應與申報表上的退稅率一致;

　　⑧專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次(第二聯(lián));

　?、釋Ｓ枚惼绷忻鞯某隹谪浳锏挠嬃繂挝患皵?shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報關(guān)單的出口貨物的計量單位與數(shù)量不一致時，可以按照報關(guān)單的計量單位及數(shù)量進行合理換算，但計算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額(二期網(wǎng)絡審核除外)。

　　(5)出口貨物完稅分割單(以下簡稱分割單):

　?、俜指顔斡嘘P(guān)欄次必須填寫完整、準確、清晰，并加蓋稅務機關(guān)的印章;

　?、诜指顔紊蟼渥谏献⒚鞯膶Ｓ冒l(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致;

　?、鄯指顔紊系墓┴浧髽I(yè)，進貨企業(yè)的名稱，稅務登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進貨企業(yè)的名稱、稅務登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致;

　?、芊指顔紊系姆ǘǘ惵省⒄魇章薯毞蠂艺咭?

　?、莘指顔紊系挠嫸惤痤~小于其附送專用發(fā)票的計稅金額的合計數(shù)時，其超出部分所附送的專用稅票應按法定稅率金額計征入庫;

　?、薹指顔紊嫌嘘P(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計稅金額應與相應的申報表上的數(shù)據(jù)一致

　　二、保稅區(qū)內(nèi)商貿(mào)公司的單證管理

　　(一)出口貨物退(免)稅企業(yè)進行退(免)稅申報時所報送的資料必須真實，齊全。

　　1.進保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、保稅區(qū)出境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、《稅收(出口貨物專用)繳款書》或“出口貨物完稅分割單”均應為原件，收匯單可為復印件。

　　2.從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購進的貨物必須函調(diào)后單獨申報。

　　3.進保稅區(qū)的“出口貨物報關(guān)單”中“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收(出口貨物專用)繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“供貨單位”名稱應當一致。“保稅區(qū)出境貨物備案清單”的“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收(出口貨物專用)繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨單位”名稱要和申請退稅單位一致。否則不予退稅。

　　(二)單據(jù)的具體要求:

　　1.進保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單:

　?、俪隹谪浳飯箨P(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”;

　?、诔隹谪浳飯箨P(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機關(guān)備案的“驗訖章”;

　　③報關(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致(代理出口業(yè)務須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

　?、軋箨P(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

　?、輬箨P(guān)單上的印章和報關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。

　　有下列情況之一的，屬無效報關(guān)單:

　?、偌賵箨P(guān)單，偽造的報關(guān)單。

　　②非黃色出口退稅專用聯(lián)報關(guān)單(個別海關(guān)已報經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務局備案認可的除外)。

　　③缺少報關(guān)單號、核銷單號的報關(guān)單。

　?、苡嘘P(guān)重要項目不全的報關(guān)單，如:出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、出口報關(guān)放行日期等。

　?、葑孕型扛牡膱箨P(guān)單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章)。

　?、逕o已備案的驗訖章的報關(guān)單。

　　2.保稅區(qū)出境貨物備案清單:

　　(1)保稅區(qū)出境貨物備案清單(第四聯(lián):備案單位存查)一律為粉紅色。

　　(2)保稅區(qū)出境貨物備案清單必須具有海關(guān)編號，其他各項填報齊全，字跡清晰、完整無損，并蓋有各口岸海關(guān)已在稅務部門備案的驗訖章(包括補辦的報關(guān)單)。

　　(3)有下列情況之一的，屬無效備案清單:

　?、偌賯浒盖鍐?，偽造的備案清單。

　?、谌鄙俸ｊP(guān)編號的備案清單。

　?、塾嘘P(guān)重要項目不全的備案清單，如:經(jīng)營單位名稱、代碼、出境口岸、貿(mào)易方式、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、報關(guān)備案日期等。

　　④自行涂改的備案清單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章)。

　?、轃o已備案的驗訖章的備案清單。

　　3.收匯水單復印件:

　?、佟笆諈R水單”中“單位名稱”必須與“出口發(fā)票”、“備案清單”中“經(jīng)營單位名稱”一致。

　?、谑諈R單與出口單證必須有對應關(guān)系。

　?、凼諈R單與備案清單金額必須相符。

　?、茏舟E清楚、不得涂改或缺少印章。

　　4.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)):

　　①增值稅專用發(fā)票須填開完整，字跡清晰，(供貨方名稱、稅務登記號碼、地址及開戶行須為藍色印章);

　?、谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財務專用章或發(fā)票專用章;

　?、鄄坏贸惶铋_增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達不到票面最高金額(手工版);

　?、茉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不得涂改(手工版);

　　⑤增值稅專用發(fā)票中的大小寫必須封頂填開;

　?、拊鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定;

　　⑦由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務機關(guān)印章;

　?、嗥渌嘘P(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。

　　5、稅收(出口貨物專用)繳款書(以下簡稱專用稅票):

　　①專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準確、清晰，并加蓋清晰的稅務機關(guān)印章和銀行收款印章;

　?、趯Ｓ枚惼鄙系挠嫸惤痤~須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計稅金額的合計數(shù)一致;

　?、蹖Ｓ枚惼鄙咸顚懙脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致;

　?、軐Ｓ枚惼鄙咸顚懙姆ǘǘ惵省⒄魇章薯毞蠂艺咭?guī)定;

　?、輰Ｓ枚惼鄙线M貨單位、供貨單位的名稱、稅務登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致;

　?、迣Ｓ枚惼敝械纳唐访Q、數(shù)量、計稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應申報表上的內(nèi)容一致;

　?、邔Ｓ枚惼睘槔U納消費稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應與申報表上的退稅率一致;

　?、鄬Ｓ枚惼表毺峁┩硕悓Ｓ寐?lián)次(第二聯(lián));

　?、釋Ｓ枚惼绷忻鞯某隹谪浳锏挠嬃繂挝患皵?shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報關(guān)單的出口貨物的計量單位與數(shù)量不一致時，可以按照報關(guān)單的計量單位及數(shù)量進行合理換算，但計算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額(二期網(wǎng)絡審核除外)。

　　6、出口貨物完稅分割單(以下簡稱分割單):

　?、俜指顔斡嘘P(guān)欄次必須填寫完整、準確、清晰，并加蓋稅務機關(guān)的印章;

　?、诜指顔紊蟼渥谏献⒚鞯膶Ｓ冒l(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致;

　　③分割單上的供貨企業(yè)，進貨企業(yè)的名稱，稅務登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進貨企業(yè)的名稱、稅務登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致;

　?、芊指顔紊系姆ǘǘ惵省⒄魇章薯毞蠂艺咭?

　?、莘指顔紊系挠嫸惤痤~小于其附送專用發(fā)票的計稅金額的合計數(shù)時，其超出部分所附送的專用稅票應按法定稅率金額計征入庫;

　　⑥分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計稅金額應與相應的申報表上的數(shù)據(jù)一致

　　三、出口企業(yè)申報退稅資料的裝訂管理辦法

　　1.外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單，出口報關(guān)單的順序裝訂(B類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)票，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單應按照申報電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號順序分別裝訂成冊)。

　　2.保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯水單復印件，出口報關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。

　　3、裝訂時企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進項憑證申報明細表”，“出口退稅出口申報明細表”應排列在其它單據(jù)之前，并要求明細表上的序號和單據(jù)裝訂的順序相同。

　　4、每冊的申報單據(jù)B類企業(yè)出口貨物報關(guān)單不得超過100張,C類企業(yè)不得超過50張