財稅導(dǎo)讀：5月增值稅稅率調(diào)整后，武漢正穗對出口企業(yè)經(jīng)營變化的解析！

財稅〔2024〕32號關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知中對增值稅調(diào)整辦法已做了確切的說明，但在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，考慮到執(zhí)行難度，具體還應(yīng)以各地區(qū)國稅局實際處理辦法為準(zhǔn)。為了規(guī)避增值稅稅率變化給廣大出口企業(yè)造成退稅損失，特說明以下幾點注意事項及解析，供企業(yè)辦稅人員參考：

政策原文

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

解 讀

政策中，明確提出以納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進口貨物作為增值稅調(diào)整依據(jù)。對于國內(nèi)的銷售行為確定的依據(jù)一般以發(fā)票票面的開具日期為準(zhǔn)；對于進口貨物發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的依據(jù)一般以海關(guān)進口繳款書上的填發(fā)日期為準(zhǔn)。

政策原文

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

解 讀

企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，開票日期5月1日前的發(fā)票，按照11%扣除率，開票日期5月1日后的發(fā)票，按照10%扣除率。

政策原文

三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

解 讀

企業(yè)采購用于生產(chǎn)銷售或委托加工的農(nóng)產(chǎn)品，開票日期5月1日前發(fā)票，按照16%扣除率，開票日期5月1日后的發(fā)票，按照12%扣除率。

政策原文

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

解 讀

舉例：商品退稅率為17%，政策執(zhí)行后，如果發(fā)票上稅率為17%的，則按照17%退稅，如果發(fā)票上稅率為16%，則按照16%退稅；同理，商品退稅率為11%的，政策執(zhí)行后，如果發(fā)票上的稅率為11%的，則按照11%退稅，如果發(fā)票上稅率為10%的，則按照10%退稅。