問題描述

A單位取得對(duì)方3%簡(jiǎn)易征收普通發(fā)票固定資產(chǎn)，無法抵扣?，F(xiàn)在對(duì)外出售，適用16%稅率嗎？(正常為16%)

專 家 回 復(fù)

貴公司出售固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），貴公司是一般納稅人的情況下，需要按照16%稅率進(jìn)行計(jì)算繳納增值稅。

專家分析

出售自己使用過的固定資產(chǎn)，是指出售納稅人自身使用過，并且是由于政策原因無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況。貴公司情況是本可以取得專用發(fā)票，但沒有與銷售方進(jìn)行約定。出售使用過的固定資產(chǎn)只有選擇3%減按2%計(jì)稅時(shí)才不得開具增值稅專用發(fā)票。如果銷售方放棄減按2%計(jì)稅，是可以按照3%進(jìn)行開具專用發(fā)票的。

所以貴公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)抵扣不是由于政策造成的，并且貴公司情況不符合出售使用過固定資產(chǎn)減免稅條件。所以貴公司銷售該資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照16%計(jì)算繳納增值稅。

政 策 依 據(jù)

1.《根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)）

現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問題公告如下：

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第90號(hào)）

二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。