小微企業(yè)與一般納稅人是兩個(gè)不同的概念，二者的區(qū)別還是蠻大的。小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)可分為小型企業(yè)和微型企業(yè)；而一般納稅人是增值稅的概念，按照稅法的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小微企業(yè)。小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱。企業(yè)規(guī)模的判斷標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)規(guī)模。因行業(yè)不同判斷標(biāo)準(zhǔn)也有不同，并根據(jù)不同行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步區(qū)分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和小微企業(yè)。近年來，國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，給予小微企業(yè)一系列的稅收優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在小型微利企業(yè)，但小微企業(yè)和小型微利企業(yè)是不同的概念，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅概念，源于企業(yè)所得稅法和所得稅實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定的特定條件，即是“小微企業(yè)”同時(shí)，還要求是“微利企業(yè)”。也就是說，小型微利企業(yè)是可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的。

小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)認(rèn)證條件的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。按照財(cái)稅【2024年】13號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅。

增值稅一般納稅人。一般納稅人是增值稅的概念，我們知道，根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人的登記條件為，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，即連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用于一般計(jì)稅法。一般計(jì)稅法是間接計(jì)稅法，即先按照當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。

小微企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平，即年應(yīng)稅銷售額是否超過500萬元和會(huì)計(jì)核算是否健全，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。如果小微企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，即月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，免征增值稅政策。

總之，小微企業(yè)和一般納稅人是兩個(gè)不同的概念，小微企業(yè)是統(tǒng)計(jì)上的概念，小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱；而一般納稅人是增值稅的概念，即年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，即連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬元，且會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。小微企業(yè)可以是一般納稅人也可以是小規(guī)模納稅人。

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2024年5月21日