前幾天和大家聊了聊匯算清繳的準(zhǔn)備工作，今天翅兒就繼續(xù)來(lái)給大家分享：

2024匯算系列【二】：匯算清繳前應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備的輔助備查資料有哪些？

說(shuō)到匯算清繳中的輔助備查資料，在實(shí)務(wù)中，有的成本費(fèi)用是需要備查資料的。

但是我們絕大多數(shù)的企業(yè)，不善于準(zhǔn)備備查資料，這就導(dǎo)致給企業(yè)帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)。

不信的話，這里翅兒給大家看個(gè)案例哈：

“武漢市國(guó)稅局第一稽查局稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)某大型藥企美連醫(yī)藥公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會(huì)議費(fèi)”！”

首先，這家企業(yè)會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)1億元

貸：銀行存款1億元

它的附件僅僅是餐廳的餐費(fèi)發(fā)票，大家認(rèn)為它合理嗎？

咱們?cè)賮?lái)看看檢查組的結(jié)論

檢查組發(fā)現(xiàn)：僅從報(bào)銷憑證看，美連醫(yī)藥公司小型研討會(huì)的地點(diǎn)大多在餐廳包間。

因此，檢查組對(duì)該公司這項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用的列支提出了質(zhì)疑。

據(jù)該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹，他們的醫(yī)藥代表經(jīng)常邀請(qǐng)各醫(yī)院醫(yī)生召開(kāi)小型會(huì)議，介紹公司產(chǎn)品的藥效和臨床數(shù)據(jù)等情況。

小型研討會(huì)是醫(yī)藥行業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳的主要形式之一，由于參會(huì)的醫(yī)生工作繁忙，在午間或晚上下班用餐時(shí)間互動(dòng)交流，故會(huì)議地點(diǎn)選在餐館，會(huì)議費(fèi)用體現(xiàn)在餐費(fèi)發(fā)票上。

請(qǐng)醫(yī)生吃飯的目的也是為了推銷藥品，這是整個(gè)行業(yè)普遍存在且不得已而為之的營(yíng)銷模式，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)合理費(fèi)用。

但是，檢查組認(rèn)為，會(huì)議費(fèi)與餐費(fèi)不能簡(jiǎn)單混同，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證也應(yīng)有區(qū)別。

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題解答》的通知》冀國(guó)稅函[2013]161號(hào)的第十八條：企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)稅前扣除需要提供哪些資料？

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：

（1）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè)；

（2）會(huì)議紀(jì)要（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；

（3）會(huì)議召開(kāi)地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。比如餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、交通發(fā)票、會(huì)議費(fèi)發(fā)票等。

所以，餐費(fèi)發(fā)票只能反映用餐的事實(shí)，卻無(wú)法反映小型研討會(huì)的內(nèi)容及形式。

除餐費(fèi)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)提供其他合法有效的憑證，形成一個(gè)證據(jù)鏈，證明該項(xiàng)會(huì)議費(fèi)是真實(shí)發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)的支出，僅憑餐費(fèi)發(fā)票就直接按會(huì)議費(fèi)難以讓人信服。

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，既然只能證明請(qǐng)醫(yī)生用餐，那就要按業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)對(duì)待。

最終檢查組對(duì)超出餐費(fèi)扣除限額的部分給出了納稅調(diào)整并補(bǔ)交企業(yè)所得稅的處罰意見(jiàn)。

大家想想1個(gè)億的會(huì)議費(fèi)如果調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這個(gè)企業(yè)得補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅？！

所以，對(duì)應(yīng)的備查資料非常的重要，所有資料留存?zhèn)洳?，但咱們很多同學(xué)都不知道留存哪些資料？

給大家列舉一些常見(jiàn)的需要留存的資料：

1. 差旅費(fèi)報(bào)銷，需要有對(duì)應(yīng)的的管理制度和出差申請(qǐng)單；
2. 資產(chǎn)損失，需要有相關(guān)資料文件?！景擞?7個(gè)項(xiàng)目】
3. 企業(yè)所得稅涉及到優(yōu)惠事項(xiàng)留存資料；
4. 不征稅收入，相關(guān)證明的留存；
5. 企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查；
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

大家需要謹(jǐn)記這些內(nèi)容，在做好企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候，記得留存好相關(guān)資料。

因?yàn)楝F(xiàn)在不整理好，后期再想補(bǔ)就沒(méi)那么容易了，萬(wàn)一由于資料的缺失導(dǎo)致該扣的不能扣，那稅金補(bǔ)起來(lái)可不是零星點(diǎn)的事情。

好了，今天就和大家分享到這里，下次翅兒再給大家分享：關(guān)于企業(yè)該如何選擇查賬征收與核定征收？如何計(jì)算等問(wèn)題，大家敬請(qǐng)期待。