企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始了，今天就為大家做一次填報指南！

01企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南

注意：2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2021年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2021年度申報表為例進行說明！

很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

A000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

A100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務情況表單

A101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

A101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

A102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

A102024【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

A103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

A104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調整情況表單

A105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

A105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。

A105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐/span>

A105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。

A105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

A1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

A106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

A107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

A107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

A107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

A107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。

A107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。

A107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

A107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。

A107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

A107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

A108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

A108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。

A108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

A108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

A109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

A109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。

實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2021年度申報表為例：

1. A100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. A000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：A101010【一般企業(yè)收入明細表】、A101020【金融企業(yè)收入明細表】、A102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、A102024【金融企業(yè)成本支出明細表】、A103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、A104000【期間費用明細表】。

上述表單相關數(shù)據(jù)應當在A100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關注申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。

4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報A107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關注A000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。