（一）子女教育、繼續(xù)教育

1.碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?

答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

2.填報子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？

答：教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時點(diǎn)。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。

3.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。

4.同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。

5.有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

6.前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學(xué)籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？

答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報信息，沒有學(xué)籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡章、出入境記錄等。

7.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。

8.如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？

答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。

9.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個月？

答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。

10.外籍個人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？

答：稅改前，用人單位為外籍個人實(shí)報實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個人發(fā)生的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項附加扣除與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對上述外籍個人的8項補(bǔ)貼設(shè)置3年過渡期，即2024年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇仍按照《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但兩者不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

11.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？

答：繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。

12.參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？

答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規(guī)定，享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

13.納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以按/p>

答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等教育，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。

14.繼續(xù)教育專項附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2024〕68號），人力資源社會保障部公布2021年版《國家職業(yè)資格目錄》

15.子女教育、繼續(xù)教育扣除有哪些申報風(fēng)險？

答：【政策規(guī)定—子女教育】納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（自年滿3周歲的當(dāng)月起至高等教育結(jié)束月止），按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

【政策規(guī)定—繼續(xù)教育】納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年（以證書所載發(fā)證日期或批準(zhǔn)日期為準(zhǔn)），按照3600元定額扣除。

1.對同一子女，夫妻雙方申報的扣除比例合計不能超過100%。若一方已對某子女填報了100%扣除，則另一方當(dāng)年不能再填報該子女的扣除信息。

2.夫妻已離婚，對雙方所生子女，在未溝通好各自申報扣除比例的情況下，建議雙方均申報扣除50%。同時，離婚后重組家庭的，除已確認(rèn)原配偶當(dāng)年不申報雙方所生子女的扣除外，一般不建議現(xiàn)配偶也申報扣除。

3.子女受教育階段發(fā)生變化的年度（例如6月前高中三年級、9月起大學(xué)一年級），對該子女當(dāng)年的子女教育扣除申報，不能在申報的同一條記錄上進(jìn)行內(nèi)容修改，規(guī)范的指導(dǎo)性操作是：當(dāng)年分段填報兩條記錄，第一條記錄填高中階段教育，受教育結(jié)束時間為當(dāng)年的8月，第二條記錄填高等教育，受教育開始時間為當(dāng)年的9月，以此實(shí)現(xiàn)該子女學(xué)歷教育在一個納稅年度內(nèi)的完整扣除。

4.子女工作后接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，子女本人申報繼續(xù)教育扣除和父母申報子女教育扣除只能二選一，不能子女和父母都同步申報扣除。

5.子女工作后再接受碩士、博士學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，只能由子女本人申報繼續(xù)教育扣除，父母不能繼續(xù)申報該子女的子女教育扣除。

6.納稅人工作期間，在崗或脫產(chǎn)參加規(guī)定學(xué)時等的現(xiàn)場或網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，取得的再教育證書、結(jié)業(yè)證書等非國家承認(rèn)學(xué)歷（學(xué)位）的各類證書，既不屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，也不屬于取得職業(yè)資格，不能申報繼續(xù)教育扣除。

7.特殊崗位、特殊工種工作人員，取得非《國家職業(yè)資格目錄》列舉的該職業(yè)資格所對應(yīng)實(shí)施部門（單位）核發(fā)的，或是本單位、本系統(tǒng)內(nèi)部核發(fā)的上崗證等證書，不屬于可扣除的職業(yè)資格證書，不能申報繼續(xù)教育扣除。

8.取得符合繼續(xù)教育扣除的職業(yè)資格證書，申報扣除年度以證書上標(biāo)注的發(fā)證日期或批準(zhǔn)日期上的年份為準(zhǔn)，而不能以實(shí)際拿到證書或考試通過日期年份申報扣除。

9.一個納稅年度內(nèi)取得多個職業(yè)資格證書，建議選擇其中一個證書填報繼續(xù)教育扣除，多填不多扣。

（二）住房貸款利息、住房租金

1.填報住房貸款利息支出需要符合什么條件？

答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。

2.我剛辦的房貸期限是30年，我現(xiàn)在扣完子女教育和贍養(yǎng)老人就不用繳稅了，我可以選擇過兩年再開始辦理房貸扣除嗎？

答：住房貸款利息支出扣除實(shí)際可扣除時間為，貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。因此，在不超過240個月以內(nèi)，您可以辦理符合條件的住房貸款利息扣除。

3.主要工作地在武漢，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按武漢還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？

答：如武漢是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按武漢的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

4.我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫相關(guān)信息？

答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫租賃日期時應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。

如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。

5.2024年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預(yù)計2024年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項附加扣除信息采集表報送上去，但是我沒有取得《專項附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？

答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報扣除。如果因?yàn)橐粫r信息不全沒有及時填報也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

6.某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱?是否支持該項專項附加扣除？

答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

7.我是鐵路職工，主要工作地在武漢和武漢，武漢公司提供住宿，武漢自己租房且無自有住房，武漢的房租是否可以專項附加扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人及其配偶在納稅人主要工作城市沒有自有住房的，納稅人發(fā)生的住房租金支出可以扣除。如果您和您配偶均在武漢沒有自有住房，而武漢又是您主要工作城市的，武漢的房租可以扣除。

8.主要工作地在武漢，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按武漢還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？

答：如武漢是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按武漢的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

9.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下稱《暫行辦法》）規(guī)定，納稅人主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除。此處所說的“自有住房”如何判斷？

答：納稅人有自有住房是指，納稅人已經(jīng)取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或取得購買自有住房時的契稅完稅證明。

10.夫妻雙方無住房，兩人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？

答：夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除。

11.住房貸款利息專項附加扣除中所稱的首套住房貸款是如何定義的？

答：住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。同時辦法中還規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，在實(shí)際操作中，可以按照納稅人用貸款購買首套住房的情形來掌握，即納稅人首套使用貸款購買住房的利息支出可以扣除。

12.首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

13.父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項附加扣除如何享受？

答：父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除。

14.父母為子女買房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受？

答：從實(shí)際看，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類情況，按照《暫行辦法》規(guī)定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購房屋是為子女購買的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。

15.住房貸款利息、住房租金扣除有哪些申報風(fēng)險？

答：【政策規(guī)定—住房貸款利息】納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出（享受首套住房貸款利率的住房貸款），在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息支出。經(jīng)夫妻雙方約定，可選擇由其中一方扣除。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

【政策規(guī)定—住房租金】納稅人在主要工作城市（地級市全部行政區(qū)域范圍）沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按下列標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市，每月1500元；除前款城市外，市轄區(qū)人口超過100萬的城市每月1100元，市轄區(qū)人口不超過100萬的城市每月800元。住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人一方扣除。

（1）夫妻一方或雙方貸款購買住房的，不論是購買一套還是同時購買多套，均只能選擇由任一方申報其中一套住房的100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報住房貸款扣除。

（2）住房貸款利息專項附加扣除允許夫妻雙方都申報扣除的情形，只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生住房貸款且婚后雙方的住房貸款均未還清，夫妻雙方對各自婚前購買的住房可以選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除這一種（此情形也可以選擇由其中一方申報100%扣除）。符合此情形且選擇分別按50%扣除的，夫妻雙方不能填報同一住房的貸款信息，而應(yīng)分別填報原各自貸款購房信息。

（3）夫妻雙方中的一方婚前貸款購買的住房，或是夫妻雙方婚姻關(guān)系存續(xù)期間貸款購買的住房，均只能選擇由夫妻雙方中的一方申報100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報住房貸款扣除。

（4）同一住房，不建議不同年度更換住房貸款利息扣除的申報扣除人。因?yàn)檎咭?guī)定每人只能享受一次住房貸款利息扣除，也就是說，如果現(xiàn)有住房貸款今年由妻子申報扣除、明年由丈夫申報扣除，那夫妻雙方屬于都申報享受過住房貸款扣除，哪怕現(xiàn)有住房貸款還清后又貸款購買住房且仍享受了首套住房貸款利率，夫妻雙方也都不能再繼續(xù)申報住房貸款利息扣除。

（5）主要工作城市在景德鎮(zhèn)市（全部行政區(qū)域范圍）而租房居住的，因景德鎮(zhèn)市轄區(qū)（不含樂平市、浮梁縣）戶籍人口不足100萬，住房租金專項附加扣除的月扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，不能填報1100元或1500元。

（6）夫妻雙方主要工作城市相同，即使在不同縣（市、區(qū)）分別租房居住，也只能由其中一方申報100%扣除，另一方當(dāng)年不能再填報住房租金扣除信息。

（7）夫妻雙方在主要工作城市有自有住房的，雙方均不能申報住房租金扣除。

（8）夫妻雙方中一方申報有住房貸款利息扣除，本人及另一方當(dāng)年不能再申報住房租金扣除（另一方主要工作城市和配偶申報貸款扣除的住房坐落地不在同一地級市行政區(qū)域范圍情形除外）。

（9）當(dāng)年已申報住房租金扣除，年度內(nèi)又貸款新購住房，當(dāng)年可選擇全年均按住房租金扣除，也可以選擇作廢住房租金扣除、改為申報住房貸款利息扣除（自開始發(fā)生貸款利息的月份起）。

(三）大病醫(yī)療

1.我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2024年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2024年結(jié)束時，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2024年匯算清繳時享受扣除。

2.享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？

答：納稅人日?？床r，應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關(guān)信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。

3.夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎？

答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除限額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。

4.2024年李某一家醫(yī)療費(fèi)用支出（扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)部分）如下：李某自己2萬元，妻子10萬元，女兒0.3萬元，父親5萬元。如李某一家符合條件的大病醫(yī)療支出全部由李某扣除，那么他最多可以扣除的金額為（ B ）。

A.8萬元 B.8.5萬元 C.12萬元 D.12.3萬元

解析：專項附加扣除方式：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)，可以選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。本題女兒支出0.3萬元，小于1.5不能扣；目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療/p>

5.大病醫(yī)療扣除有哪些申報風(fēng)險？

答：【政策規(guī)定】在一年納稅年度內(nèi)納稅人發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，不含未納入醫(yī)保目錄的自費(fèi)部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？梢赃x擇由醫(yī)藥費(fèi)用發(fā)生者本人或其配偶扣除，未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由父母一方扣除。

（1）夫妻雙方中的一方，或是未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，只能由夫妻雙方的任一方申報扣除，不能夫妻雙方都申報扣除。

（2）夫妻雙方和未成年子女中，未辦理基本醫(yī)保的家庭成員發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出的，夫妻雙方都不能申報大病醫(yī)療扣除。

（3）可計算扣除的醫(yī)藥費(fèi)用金額，不含醫(yī)藥費(fèi)用中不屬醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的個人自費(fèi)部分金額，以及雖在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)但由醫(yī)保支付（報銷）部分的金額。

（4）納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，可以申報大病醫(yī)療扣除的金額，建議以醫(yī)藥費(fèi)用發(fā)生人身份登錄“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP，通過“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”下的“年度費(fèi)用匯總查詢”菜單查詢出“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”數(shù)據(jù)，按此金額進(jìn)行填報。

（四）贍養(yǎng)老人

1.非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？

答：如納稅人的其他兄弟姐妹當(dāng)年均已去世，在第二年其可以按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元/月。

2兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

3.非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，是否可以最高某一個子女可以扣2000元？

答：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。因此，非獨(dú)生子女是不能通過父母指定或兄弟協(xié)商享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)的。

4.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？

答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。

5.贍養(yǎng)老人扣除有哪些申報風(fēng)險？

答：【政策規(guī)定】納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女，每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過1000元。

（1）有兄弟姐妹的納稅人，申報時不能填報自己為獨(dú)生子女（兄弟姐妹均已去世的除外）。

（2）全部兄弟姐妹填報的月扣除金額合計不能超過2000元，且其中不能有任何一人填報的月扣除金額超過1000元。

（3）女婿（包括入贅女婿）不能填報岳父母的扣除，兒媳不能填報公婆的扣除。

（4）父親與他的兄弟姐妹有任何一個仍在世，不能填報祖父母的扣除；母親與她的兄弟姐妹有任何一個仍在世，或是外祖父母有孫子女的，不能填報外祖父母的扣除。

（五）嬰幼兒照護(hù)

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除由誰來扣除？

答：該項政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照執(zhí)行。

2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策嗎？

答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。

3.嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。

4.在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？

答：可以。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。

5.享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的起算時間是什么？

答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2024年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。

6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。

7.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？

答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。

8.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

9.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

10.對于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

11.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除可以在每月發(fā)工資時就享受嗎？

答：可以。納稅人通過手機(jī)個人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個月預(yù)繳個稅時就可以享受到減稅紅利。

12.納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒享受專項附加扣除政策，后續(xù)還可以享受嗎？

答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒有享受專項附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時追溯享受專項附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時享受。

13.納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報哪些信息？

答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以直接在個人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報，也可以填寫紙質(zhì)的《信息報告表》，填報內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實(shí)行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報時不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

15.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除需要發(fā)票嗎?

答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼、本人扣除比例等。

16.納稅人如何填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息較為方便快捷？

答：納稅人通過手機(jī)個人所得稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報紙質(zhì)申報表，較為方便快捷。

17.嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報？

答：一般來講，嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過個人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報告表》填報子女信息時，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下的中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報證件。

18.如果暫沒有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報嬰幼兒身份信息？

答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。

19.誰對3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的填報信息負(fù)責(zé)？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)會對納稅人填報的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對納稅人報送的專項附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

21.我什么時候可以在個稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除？

答：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2024〕8號）已于3月28日正式發(fā)布，稅務(wù)部門也已做好各項準(zhǔn)備工作，?？凵陥笙到y(tǒng)功能將于當(dāng)天升級。3月29日起，您就可以通過個稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除了。

（六）綜合

1.新聞里說個人可以扣子女教育、贍養(yǎng)老人了。我想問下，我孩子正在讀大學(xué)，我父母也70多了，應(yīng)該是可以扣這個扣除吧。另外，我扣這些，是不是要提供什么證明資料？

答：您好。根據(jù)您所述的情況，您可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人2項專項附加扣除，而且享受的時候，只需要填報相關(guān)信息，不用提供證明資料。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，享受子女教育扣除，只用填報配偶及子女的身份信息，子女接受教育的信息。贍養(yǎng)老人，只需要說明自己是否獨(dú)生子女，并填報老人的身份信息就可以。如果不是獨(dú)生子女的，還需填報共同贍養(yǎng)人的身份信息和扣除分?jǐn)偡绞?。其中，非?dú)生子女采取均攤方式的，只有填報信息即可，不用留存資料；采取約定或者指定分?jǐn)偟模毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議并由納稅人自己留存?zhèn)洳椤?/p>

此次稅法修改，新設(shè)立了專項附加扣除制度，這既是改革的亮點(diǎn)，也是難點(diǎn)。為了讓專項附加扣除制度更好地落實(shí)，方便納稅人享受，我們實(shí)行“申報信息即可享受，部門協(xié)作事后核驗(yàn)，嚴(yán)重失信聯(lián)合懲戒”的征管方式。因此，納稅人享受專項附加扣除，只需填報相關(guān)信息給單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)；相關(guān)資料，既不用提供給扣繳單位，也不用給稅務(wù)機(jī)關(guān)，您自已留存?zhèn)洳榫涂梢粤?。如果稅?wù)部門事后核驗(yàn)時，發(fā)現(xiàn)您填報的信息與相關(guān)部門信息核對不上，我們會找您核對，這時需要您出示相關(guān)的資料，也希望大家能夠支持和配合。

2.我是單位財務(wù)，現(xiàn)在辦理專項附加扣除都是個人填的，如果他們填的不對，我們單位需不需要負(fù)法律責(zé)任?。?/p>

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2024〕41號）第二十五條規(guī)定，“納稅人對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)”；第二十七條規(guī)定“扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理”。因此，對納稅人填報的信息，由其自己負(fù)責(zé)?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。

3.起征點(diǎn)提高后，我現(xiàn)在每月不用交稅，是不是就開不了完稅證明了？

這個問題涉及到了兩方面內(nèi)容，一是完稅證明；二是開具內(nèi)容。

一、為適應(yīng)個人所得稅制度改革和落實(shí)國務(wù)院減證便民的需要，稅務(wù)總局對涉及個人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)進(jìn)行了調(diào)整，將納稅人所屬期為 2024 年 1 月 1 日(含)以后的個人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)調(diào)整為了《納稅記錄》。

對于納稅人2024年1月1日以前的個人所得稅繳稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時仍然開具《稅收完稅證明》，其開具式樣、開具內(nèi)容均保持不變。

二、考慮到新個人所得稅法實(shí)施后，相當(dāng)一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個人所得稅。因此，對于納稅人取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報， 或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實(shí)際繳納稅款，我們在《納稅記錄》都將進(jìn)行全面反映。

4.我們一家人都在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，是不是不能享受專項附加扣除？我能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，可以減除專項附加扣除。您如果從事個體經(jīng)營，同時沒有這些綜合所得的，也可以享受專項附加扣除?，F(xiàn)在很多人進(jìn)城打工，也有工資收入，可以享受專項附加扣除。

對于您在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，沒有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國家是予以免征個人所得稅的，總體看，您享受的稅收優(yōu)惠力度大于享受專項附加扣除。

5.需要雙方確認(rèn)的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來給單位簽字保存？

答：不需要。納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

6.請問個人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項附加扣除還要不要采集？

答：新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項附加扣除。

7.招一個境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項附加扣除？招一個境外員工在境外是否可以享受專項附加扣除？

答：境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國稅收居民個人的，符合專項附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項附加扣除。

境外員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項附加扣除。

8.員工2024.6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬嗎？那專項附加、專項附加扣除是扣一年的還是5個月的？

答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時，減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。