2024年小規(guī)模納稅人增值稅有新變化，3%征收率的業(yè)務(wù)不再享受免稅優(yōu)惠了。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2024年第1號規(guī)定，適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收增值稅。同時，政策還明確：月銷售額不超10萬（季度30萬），免征增值稅。

基于這個政策規(guī)定，很多人問自然人代開3%的普通發(fā)票，在2024年需要交哪些稅，能享受哪些稅收優(yōu)惠？今天就比較細(xì)致和系統(tǒng)的給大家聊一下這個問題。

比較明確的一點是：2024年自然人代開3%的普通發(fā)票，是沒有免增值稅的優(yōu)惠了。但根據(jù)相關(guān)口徑來看：自然人代開3%的發(fā)票，是可以享受3%減按1%征收增值稅的優(yōu)惠的。同時，如果按次沒有超過起征點（一般是500元），可以享受免增值稅。

同時，自然人代開發(fā)票，屬于按次納稅，無法享受月銷售額不超10萬免稅的優(yōu)惠。想要享受月銷售額不超10萬免稅，就必須將按次納稅改成按期納稅，也就是只能去辦理臨時稅務(wù)登記或直接成立個體戶。

下面，我們重點說一下：2024年個人代開發(fā)票，到底要交哪些稅？

為了方便大家直觀地理解，我們先將2024年個人代開發(fā)票需要繳納的稅種和稅率以表格的形式呈現(xiàn)給大家：

然后，我們挨個來進(jìn)行具體分析：

1、增值稅：前文已經(jīng)說得很明確，2024年個人代開勞務(wù)發(fā)票，按1%計算繳納增值稅，在代開的時候，稅務(wù)機(jī)關(guān)就給你扣了。如果每次金額不超過起征點（一般是500元），不用繳納增值稅。

2、城建稅和教育費(fèi)附加：

城建稅，正常情況下是以實際繳納的增值稅作為計稅基礎(chǔ)的，目前有7%、5%、1%三檔，用實際繳納的增值稅乘以相關(guān)稅率進(jìn)行計算，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號，目前可以享受最高50%的減征優(yōu)惠。

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，也是根據(jù)實際繳納的增值稅來計算的，其中教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，用實際繳納的增值稅乘以比率進(jìn)行計算。財稅[2024]12號規(guī)定，月銷售額不超10萬（季度30萬）免征，月銷售額超10萬，可按財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號享受最高50%的減免。

附加也是在代開的時候，稅務(wù)局直接扣。

3、個人所得稅：

現(xiàn)在，代開勞務(wù)發(fā)票的時候，稅務(wù)局不直接代扣個稅了，由支付方進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為20%-40%。

計算方式：應(yīng)納稅額=（收入-減除費(fèi)用）*適用稅率表-速算扣除數(shù)，其中每次收入不超4000元的，減除費(fèi)用為800元，4000元以上的，減除費(fèi)用為收入的20%。

注意：如果是經(jīng)營所得，稅務(wù)局直接核定征收，支付方不用代扣代繳。這個，在完稅證明里可以查到。

對于支付方而言，在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）就可以完成相關(guān)的扣繳申報事宜。具體流程如下：

（1）采集人員信息，填入相關(guān)身份信息，注意任職受雇欄次選擇其他。

（2）在綜合所得申報中，選擇勞務(wù)報酬，然后填寫勞務(wù)報酬收入的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)相關(guān)提示進(jìn)行稅額計算等操作即可。

4、印花稅：代開的時候，稅務(wù)局會直接扣，最高可以享受50%的減免。不同類型的合同，對應(yīng)不同的稅率：

最后，我們給大家上個案例，讓大家更為實務(wù)的了解個人代開交稅的事項：

小明，受雇學(xué)稅公司，設(shè)計一批海報，獲得勞務(wù)費(fèi)5000元（含稅）。學(xué)稅公司需要小明提供發(fā)票，小明去稅務(wù)局代開發(fā)票，其中涉及城建稅適用稅率為7%，不考慮其他情況。那么，小明獲取的這個勞務(wù)費(fèi)收入需要交多少稅？

具體分析詳見上表（僅供參考）。其中，個人所得稅為預(yù)扣預(yù)繳，小明可在次年個稅匯算清繳的時候，根據(jù)綜合所得收入情況進(jìn)行多退少補(bǔ)。

以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)，不作為實際辦稅依據(jù)，如有不足的地方，歡迎大家指正和補(bǔ)充。