小規(guī)模納稅人3%減按1%和10萬以下免增值稅的優(yōu)惠政策出來以后，很多人對于個人（注：本文特指自然人，下同）代開發(fā)票能否享受免稅比較關注，今天就給大家簡單聊一下這個問題。

我們都知道，在2024年4月-12月期間，自然人代開3%征收率的普通發(fā)票，是可以享受免征增值稅優(yōu)惠的。政策依據(jù)是財政部稅務總局公告2024年15號，并已于2024年12月31日到期。

來到2024年，小規(guī)模納稅人增值稅適用3%征收率相關的優(yōu)惠政策發(fā)生了變化。依據(jù)財政部 稅務總局公告2024年第1號，2024年增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅，適用3%征收率的應稅收入減按1%征收率征收增值稅。

因此，在2024年，自然人代開3%征收率的發(fā)票不能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策了，超過起征點（按次500元）則需要按1%計算繳納增值稅。

很多人可能想不通，為何自然人代開不能享受月銷售額不超10萬免增值稅的優(yōu)惠呢？這個主要是因為自然人代開發(fā)票，不能按固定期限納稅，一般都是按次納稅。簡單來說，按次納稅就是你代開一次發(fā)票，稅務局就會在開票的時候直接扣了你的增值稅。

而根據(jù)政策規(guī)定，月銷售額不超10萬免增值稅的優(yōu)惠政策適用對象是按期納稅的小規(guī)模納稅人，不包括按次納稅的，按次納稅適用的增值稅起征點是500元，所以沒有做臨時稅務登記的自然人，只能按次申報增值稅，也就是超過500元就要繳納增值稅。

如果想要享受月銷售額不超10萬的免稅優(yōu)惠，則需要去辦個臨時稅務登記，實現(xiàn)按期納稅。

單從理論上來講，經(jīng)常需要代開發(fā)票的自然人，是建議辦理一個臨時稅務登記的，這樣不僅可以享受月銷售不超10萬免增值稅的優(yōu)惠，還可以更為方便的自行開票，更為重要的是，還有可能降低個人所得稅的稅負。但是實操中，是不是好辦理，那可能需要看當?shù)囟悇罩鞴軝C關了。

就規(guī)定上而言，依據(jù)國家稅務總局公告2024年第48號，自2024年3月1日起，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應該卻沒有辦理營業(yè)執(zhí)照，發(fā)生了納稅義務，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記的。

根據(jù)相關答復，生產(chǎn)、經(jīng)營的范圍跟《稅務登記管理辦法》里相關范圍是一樣的，像個人提供租賃、勞務等都屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的范疇。辦理了臨時稅務登記后，個稅按生產(chǎn)經(jīng)營所得申報征收，生產(chǎn)經(jīng)營所得適用稅率是5%-35%，另外對于臨時稅務登記，或還可能會有核定征收。

不過，自然人也不是代開所有的發(fā)票都需要交稅，如果代開的是免稅項目的發(fā)票，比如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的，是可以享受免稅優(yōu)惠的。

另外，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則，其他個人（注：指自然人），采用一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可以在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金收入不超10萬，可以免增值稅。

最后，以上內(nèi)容僅供大家學習和參考所用，不作為實際工作的依據(jù)和標準，請大家注意：具體工作還是要以稅務局的口徑和建議為準。