?應(yīng)交稅費概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費包括：增值稅、消費稅。城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交的稅費項目設(shè)置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

增值稅概述

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（簡稱應(yīng)稅行為）以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“應(yīng)稅服務(wù)”，包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅的一般計稅方法，是先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的稅款（即進項稅額）進行抵扣，從而間接計算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

公式中的“當(dāng)期進項稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式：

銷項稅額=銷售額×增值稅稅額

公式中的“當(dāng)期銷項稅額”是指納稅人當(dāng)期購進貨物、接受加工修理或修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法；小規(guī)模納稅人一般采用簡易計稅方法；一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法。

需要說明的是，小規(guī)模納稅人的征收率為3%；應(yīng)稅行為中按照簡易計稅方法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的征收率為5%，其他情況征收率為3%。