一般納稅人的增值稅

=銷項稅額-進(jìn)項稅額

=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）

增值稅涉及的稅率和征收率，歸類匯總?cè)缦拢?/p>

一.基本稅率 13％

1.銷售或進(jìn)口一般貨物

2.加工修理修配勞務(wù)

3.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

二.低稅率 9％

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

建筑、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信

【注意1】9%稅率的適用貨物

　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

【注意2】注意對比容易亂的項目：

　9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料

　13%：淀粉、各類罐頭、精制茶、果脯、中成藥、調(diào)制乳、飼料添加劑

　9%：農(nóng)藥制劑、農(nóng)機(jī)整機(jī)、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械

13%：日用消毒劑、農(nóng)機(jī)零部件、農(nóng)用汽車、農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的加工機(jī)械

【注意3】低稅率貨物的免征增值稅政策（部分）

　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

　2.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜，免征增值稅。

　3.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

　4.銷售飼料免稅。

　　注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應(yīng)按9%稅率計稅。飼料添加劑應(yīng)按13%稅率計稅。

5.對供熱企業(yè)向居民個人供熱部分的采暖費收入免征增值稅。

三.低稅率 6％

增值電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

四.零稅率 0%

適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為

（1）國際運輸、港澳臺運輸、航天運輸

（2）研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視作品制作發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

五.一般納稅人：征收率

（一）征收率：3%

1.除5%征收率以外的情形

2.減按2%

（1）含稅收入/(1+3%)x2%

（2）小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（3）一般人銷售自己使用過不得抵扣且未抵進(jìn)項的固定資產(chǎn)

（4）二類納稅人銷售舊貨

（二）征收率：5%

1.不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.勞務(wù)派遣和安保服務(wù)差額計稅時

3.一般納稅人人力資源外包選擇簡易計稅時

4.減按1.5% （個人出租住房:含稅收入/(1+5%)x1.5%）

（三）征收率：0.5%

1.2024年5月1日-2024年底，二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售收購二手車

2.含稅收入/(1+0.5%)x0.5%

（三）征收率：1%

1.小規(guī)模納稅人3%征收率情形(至2024年3月31日)

2.含稅收入/(1+1%)x1%

【注意4】

　?。?）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。但若納稅人放棄減稅，依3%征收率繳納增值稅，則可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）納稅人銷售收購的二手車，應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。

以上僅僅是個人見解和整理，若大家在實務(wù)中，有更好的做法，更新的政策，歡迎討論分享，共同進(jìn)步！