紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為中，押金收入、含稅收入、視同銷(xiāo)售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營(yíng)情形下，如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)？今天小編為您整理了五種常見(jiàn)情形下的計(jì)稅依據(jù)確定方式，一起來(lái)關(guān)注一下吧。

一、一般銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額中包含的項(xiàng)目

1.收取的全部?jī)r(jià)款

2.收取的價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)等等）

3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

銷(xiāo)售額中不包含的項(xiàng)目

1.收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

5.代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車(chē)購(gòu)稅、車(chē)輛牌照費(fèi)

二、包裝物押金

包裝物情形

一般貨物及啤酒、黃酒

銷(xiāo)售額的確定

1.一年以?xún)?nèi)且未逾期，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，按照所包裝貨物適用稅率征稅, 在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅

除啤酒黃酒外的其他酒類(lèi)

其他酒類(lèi)包裝物押金，收到時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

三、銷(xiāo)售額的核定

核定情形

價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷(xiāo)售額

核定方式（按照順序）

1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

2.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定（不考慮消費(fèi)稅）:組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）

四、特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額

五、含稅銷(xiāo)售額的換算

含稅收入常見(jiàn)情況

1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

2.普通發(fā)票上的銷(xiāo)售額

3.價(jià)外費(fèi)用

4.計(jì)稅押金收入

換算公式

不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或者征收率）

來(lái)源：武漢稅務(wù)

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