應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）屬于應(yīng)交稅費的三級明細科目。

企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認。

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅”、 “預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

實際工作中，很多時候，發(fā)票和貨物不能同時收到，一般會有兩個問題：一是我們會做暫估入庫，但是這樣原材料入庫時間和記賬時間不符合，甚至跨度好幾個月；

二是進項稅額無法及時入賬，造成稅負波動明顯；

所以我們可以參考該種記賬方式，直接將原材料辦理入庫，進項稅額記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”科目，期末，根據(jù)公司實際情況，結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的涵義：

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）屬于負債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少；

2、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末余額在貸方，表示當期收入所產(chǎn)生的銷項稅額；

3、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到”應(yīng)交稅費——未交增值稅“的借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同的會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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