導(dǎo)讀：接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道，代扣代繳增值稅是沒有辦法進(jìn)行抵扣的。所以境外服務(wù)費(fèi)所涉及到的增值稅處理也需要大家慎重處理。會(huì)計(jì)學(xué)堂將在下文中提出幾點(diǎn)建議，感興趣的可以仔細(xì)閱讀全文。

接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)規(guī)定,接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

如何申報(bào)抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務(wù)增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(2013年106號(hào)文附件2)第二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

申報(bào)抵扣時(shí),納稅人在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)的"進(jìn)項(xiàng)發(fā)票"--"代扣代繳稅收通用繳款書"中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報(bào)表隊(duì)列資料》(表二)第7欄次反映.