建筑服務的稅務處理

簡易計稅：老項目（2024.4.30之前的），甲供，清包

（總包-分包）/1.03*0.03

分包款：支付給分包企業(yè)的全部價款及價外費用

預收款增值稅義務未發(fā)生，但需預交增值稅

差額預交

簡易；（總-分）/1.03*0.03

一般：（總-分）/1.09*0.02

小規(guī)模月銷售額未超過15萬，當期無需預交（差額后的不含稅銷售額）

應納稅額計算

簡易：（總-分）/1.03*0.03

一般：總/1.09*0.09-進項

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的稅務處理

簡易：老項目（2024.4.30之前的），以圍填海方式取得土地使用權(quán)并開發(fā)

預售時預交增值稅

簡易：預收款/1.05*0.03

一般：預收款/1.09*0.03

差額計稅的相關(guān)規(guī)定

簡易：全部價款/1.05*0.05

一般：（全部價款-土地價款）/1.09*0.09（向政府取得土地）

（全額）/1.09*0.09 （可抵扣進項稅額）

允許扣的土地價款：

1.向政府部門支付的征地和拆遷補償費用，土地前期開發(fā)費和土地出讓收益

2.向其他個人或單位支付的拆遷補償費

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務處理

自建全額，非自建預交差額，申報全額，簡易差額

非自建預交（簡易一般）：

差額/1.05*0.05

自建預交：（簡易一般）

全額/1.05*0.05

申報

自建一般：全額/1.09*0.09

自建簡易：全額/1.05*0.05

非自建一般：全額/1.09*0.09-進項

非自建簡易：差額/1.05*0.05

自然人銷售不動產(chǎn)

商鋪非自建：差額/1.05*0.05

商鋪自建：全額/1.05*0.05

住宅滿2年免增值稅（北上廣除外）

住宅不滿2年：全額/1.05*0.05

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的稅務處理（經(jīng)營租賃）

預交：

個人出租不動產(chǎn)

租金/1.05*0.015

其他

簡易：租金/1.05*0.05

一般：租金/1.09*0.03

小規(guī)模月銷售額不超過15萬免增值稅