引子：在利潤表上，跟稅相關(guān)的有兩個科目，一個是所得稅費用，歸集的是企業(yè)的所得稅，一個是稅金及附加，歸集的是企業(yè)城建稅，教育費附加，地方教育附附加，車船稅，消費稅等小的稅種，只有增值稅不在利潤表上，增值稅對企業(yè)的利潤真的沒有影響嗎？
為什么增值稅是負債
在我國稅務系統(tǒng)，增值稅的納稅人有兩個身份，一個是一般納稅人，一個是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人實行的是簡易征收的模式，本文的前提是指增值稅的一般納稅人。
這幾天剛剛過了征期，我跟老板匯報上個月的納稅情況。老板聽到增值稅，突然問我：“我明明交了增值稅，為啥這一部分不能從利潤表上扣除來”？一下子竟然把我問住了，為什么增值稅不能進入利潤表呢？
先來看增值稅的征稅對象。增值稅是針對銷售商品或者提供勞務流轉(zhuǎn)過程中的增值額進行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。比如，一件商品購進是80元，銷售是100元，增值額額是20元，增值稅就是對這20元進行征稅的。
然而，在現(xiàn)實經(jīng)營中，要想搞清楚每個企業(yè)的進銷差價，然后靠他們自覺申報，那是不可能的，怎么辦呢？以票控稅，增值稅專用發(fā)票就出現(xiàn)了。一張增值稅專用發(fā)票上記載了好多信息，比如購銷雙方的“身份證號碼”（納稅人識別號），地址電話，開戶銀行及賬號，更叫人服氣的是稅收分類編碼，國家稅務總局根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》給各行各業(yè)編制的代碼，主要的功能就是給你開具的貨物名稱分類，剩下的是規(guī)格型號，數(shù)量，金額，稅額。在這張發(fā)票上，金額就是你的不含稅的價款，稅款，當然就是增值稅的稅款了，實現(xiàn)了價稅分離，這樣做的好處就是：便于抵扣。
抵扣是什么意思呢？如果你購進的時候，也取得了增值稅專用發(fā)票，因為發(fā)票是包含價款和稅款的，相當于你先支付了稅款，在你進行商品銷售的時候，你支付的這部分稅款，就可以從你銷售時產(chǎn)生的稅款中扣出來，實際上，還是對增值額進行征稅，這就是抵扣。文字描述太麻煩，還是以上面的數(shù)據(jù)進行舉例說明。
其中，實際增值額為20元，增值稅為2.6，實際的稅率還是13%。
增值稅是包含在價格之外的，俗稱價外稅，在銷售過程中取得的收入都是按照發(fā)票票面上的價稅合計，價款是屬于公司的銷售收入，但稅款不是，是替代國家機關(guān)收取的。但收到了稅款，并不是要全部上交，可以把購進過程中支付過的稅金扣出來，如果是正數(shù)，就是應交增值稅，形成負債，如果是負數(shù)，那就是留抵稅款，可以留在下個月繼續(xù)抵扣。
增值稅是負債，就是因為增值稅本來就不是你的，不過是經(jīng)你的手流轉(zhuǎn)一下，在這個產(chǎn)業(yè)鏈的終端，商家最終以價稅合計的形式賣給消費者，消費者才是最后的買單人。人人都要消費，所以，人人都是納稅人。
增值稅對企業(yè)利潤的影響
既然增值稅是價外稅，是不是對企業(yè)的利潤就沒有影響了呢？其實不是的，分三點來看。
購進環(huán)節(jié)
在現(xiàn)在的營商環(huán)境里，企業(yè)購進不可能都及時取得增值稅專用發(fā)票。比如跟小規(guī)模納稅人進行交易時，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣，稅款全額計入成本。成本大了，利潤必然下降。
銷售環(huán)節(jié)
銷售環(huán)節(jié)增值稅對企業(yè)利潤的影響主要是壞賬。應收賬款主要包括銷售收入，以及代墊的稅款，如果真的壞賬了，真是應了一句話，賠了夫人又折兵。所以稅款當然會影響利潤了。
銷售環(huán)節(jié)的另一個影響是企業(yè)的附加稅，附加稅是以增值稅為計稅基礎的，如果企業(yè)進項不多，導致增值稅過大，附加稅也會隨著變多，附加稅直接進入企業(yè)利潤表，減少當期利潤。只不過這個影響是間接的，通過附加稅的形式實現(xiàn)的。
其他情況
企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，并不是都可以用來抵扣，比如改變了用途的，用作職工福利的貨物，舉個例子來說：商貿(mào)公司購進了一批電視機，公司搞晚會，當職工福利發(fā)了兩臺，這兩臺電視機對應的稅額就要做進項稅額轉(zhuǎn)出。如果公司的某項業(yè)務是簡易計稅的，對應的進項也是不能抵扣的，總之，要具體情況具體對待。
通過以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)增值稅對企業(yè)利潤的影響是間接的，隱蔽的，對公司的會計核算也有較高的要求，稅務代理公司一般納稅人企業(yè)代理費比小規(guī)模公司高，也能說明問題。
一般納稅人企業(yè)如何通過發(fā)票實現(xiàn)利潤最大化
要想實現(xiàn)利潤最大化，無非就是從三個方面來控制，成本、費用、收入。費用的大小支出要根據(jù)企業(yè)的實際情況，收入要根據(jù)企業(yè)占據(jù)的市場份額，以及定價的高低，從成本方面來說我認為應該從以下兩點考慮：
購進必須取得發(fā)票
成本是什么？成本是合理且必要的支出。包括購進的物料，支出的人工，能源消耗，廠房租賃等費用。會計上的成本，只要符合條件，都能計入成本。但稅法上要求的成本，能在企業(yè)所得稅稅前扣除的，必須取得扣除憑證?？鄢龖{證，這里指的是發(fā)票。國家稅務總局公告2024年第28號關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第二條明文規(guī)定：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
最好取得專用發(fā)票
一般納稅人可以在一般納稅人處購買貨物，取得專用發(fā)票，也可以在小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅率為3%的專用發(fā)票，或者是3%的普通發(fā)票。發(fā)票類型不一樣，稅率不一樣，對一般納稅人來說對利潤的影響也不一樣，看圖說話。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，取得專用發(fā)票，進項稅可以抵扣銷項稅，金額計入成本。普通發(fā)票稅額不能抵扣，全部進入成本，那么來看在銷售固定的情況下，對企業(yè)的利潤和增值稅有什么影響。
通過上圖可以得出，取得同等稅率的專用發(fā)票，無論是從增值稅上還是企業(yè)利潤上都能實現(xiàn)最大化；取得低稅率的專票，雖然總支出的金額少了，但因為抵扣的進項少了，增值稅變多，占用企業(yè)的現(xiàn)金流多了，但利潤沒受到影響；取得普通發(fā)票不但增值稅無法抵扣，企業(yè)的利潤也是最低的。
綜上所述，小規(guī)模納稅熱雖然無法開具同等稅率的增值稅專用發(fā)票，但可以充分利用小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，比如，季度銷售三十萬暫免增值稅（開普通發(fā)票），可以在價格上做出一定的讓步，盡量讓雙方達到利益最大化。
結(jié)語：有人說2024年，是過去十年稅收優(yōu)惠政策最多的一年，也是未來十年稅收稽查最松的一年。金稅三期開票方，受票方，稅務局數(shù)據(jù)實時共享，社會統(tǒng)一信用代碼讓各部門執(zhí)法無縫連接，稅收分類編碼檢測開票內(nèi)容是否與經(jīng)營范圍相關(guān)，網(wǎng)絡爬蟲技術(shù)，大數(shù)據(jù)控稅的前提下，懂法，守法，合理的利用稅收優(yōu)惠政策才是最好的經(jīng)營策略，這個時代違法的成本太大。
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