不抵扣勾選功能升級(jí)了！有兩個(gè)新的變化點(diǎn)，大家要關(guān)注一下。

1、企業(yè)勾選“不抵扣”用途時(shí)，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)。

如圖所示，你在進(jìn)行不抵扣勾選的時(shí)候需要選擇為什么不抵扣？我們看看系統(tǒng)給的具體原因，其實(shí)也就是增值稅暫行條例規(guī)定的不得抵扣的原因，這里只是讓你選擇一下。

增值稅暫行條例，第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

財(cái)稅2024 36號(hào)文，第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、調(diào)整抵扣統(tǒng)計(jì)表的表樣，把不抵扣勾選從統(tǒng)計(jì)表中剔除了。

以前勾選不抵扣勾選后，統(tǒng)計(jì)表格會(huì)有不抵扣的數(shù)據(jù)。

調(diào)整后，統(tǒng)計(jì)表把不抵扣勾選的數(shù)據(jù)排除了，表格不體現(xiàn)了。

看到這里，怕是有些朋友還不知道什么是不抵扣勾選，特別是沒(méi)有干過(guò)實(shí)操的更是一臉懵逼。

什么是不抵扣勾選？

不抵扣勾選

不抵扣勾選是勾選平臺(tái)的一個(gè)功能。

很多朋友問(wèn)二哥，這個(gè)功能有啥用？既然取得了專(zhuān)票我就要勾選抵扣，你給我搞一個(gè)不抵扣勾選干嘛？

難道我取得專(zhuān)票還不抵扣？

取得專(zhuān)票肯定不是都能抵扣啊，因?yàn)槲覀兊挚鄄粌H要看是否取得合法合規(guī)的扣除憑證，比如專(zhuān)票，更重要的是，我們還要看用途，比如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等。這些情況下都是不能抵扣的。

當(dāng)然還會(huì)看來(lái)源，比如目前購(gòu)進(jìn)餐飲、娛樂(lè)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)這些也不能抵扣。

同樣還有一些特殊情況，比如稅控盤(pán)專(zhuān)票我們?nèi)〉煤罂梢赃x擇不抵扣，而用更劃算的抵減，從小規(guī)模納稅人取得3%的農(nóng)產(chǎn)品的專(zhuān)票我們可以按照票面金額的9%計(jì)算抵扣（這兩個(gè)大家感興趣可以關(guān)注二哥，看看今天第三篇文章），不按照票面的稅額勾選抵扣，類(lèi)似這些情況都涉及專(zhuān)票不抵扣的情況。

那么看到這里，又有朋友問(wèn)了，既然不能抵扣，我還要專(zhuān)票干嘛？我要普通發(fā)票不就行了。

理是這個(gè)理，不能抵扣確實(shí)沒(méi)必要索要專(zhuān)票，比如你是小規(guī)模納稅人，你本來(lái)不抵扣，那你就不要索取專(zhuān)票，但是公司是一般納稅人，公司又那么大，業(yè)務(wù)那么多，每次開(kāi)票你還讓業(yè)務(wù)去判斷這個(gè)能不能抵扣再開(kāi)票，明顯是不現(xiàn)實(shí)。

所以不能抵扣的取得專(zhuān)票在日常工作中就非常常見(jiàn)了。

那不抵扣我就不抵扣唄，我不認(rèn)證（或不勾選）就行了嘛，我直接全額計(jì)入成本費(fèi)用。

比如，二哥稅稅念公司當(dāng)期采購(gòu)一批洗衣液，取得13%專(zhuān)用發(fā)票1份，金額10萬(wàn)，稅額1.3萬(wàn)，該批洗衣液購(gòu)買(mǎi)時(shí)候用途就已經(jīng)定了，全部用于發(fā)放職工，屬于集體福利。

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 11.3萬(wàn)

貸：銀行存款11.3萬(wàn)

因?yàn)闆](méi)有認(rèn)證（勾選），申報(bào)表沒(méi)有數(shù)據(jù)體現(xiàn)，這張專(zhuān)票相當(dāng)于被當(dāng)成普通發(fā)票用了。

怎么說(shuō)呢？你說(shuō)有沒(méi)有人這么做？當(dāng)然肯定是有，但是很多人又不敢這么做，因?yàn)榕露悇?wù)局清查滯留票。

何為滯留票？

滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是發(fā)票開(kāi)出來(lái)后銷(xiāo)售方上傳了信息（存根聯(lián)信息），購(gòu)買(mǎi)方的抵扣聯(lián)沒(méi)信息，稽核時(shí)候就出現(xiàn)了滯留情況。而不管是以前認(rèn)證還是現(xiàn)在勾選，作為購(gòu)買(mǎi)方而已，就是對(duì)發(fā)票進(jìn)行了一個(gè)抵扣聯(lián)信息上傳確認(rèn)的動(dòng)作。如果沒(méi)有這個(gè)動(dòng)作，有抄報(bào)稅信息，沒(méi)抵扣方信息，發(fā)票就滯留了。

正常的滯留其實(shí)本身問(wèn)題不大，只不過(guò)確實(shí)有稅務(wù)局通過(guò)滯留發(fā)票的蛛絲馬跡牽出了一些納稅人賬務(wù)經(jīng)營(yíng)的案例（購(gòu)銷(xiāo)兩頭不入賬），所以，很多納稅人為了避免不必要的麻煩，很多培訓(xùn)老師也會(huì)給你講，你如果取得不得抵扣的專(zhuān)票后都是先認(rèn)證（勾選）抵扣，然后當(dāng)期同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，這樣最穩(wěn)妥。

還是之前那個(gè)案例，二哥稅稅念公司當(dāng)期采購(gòu)一批洗衣液，取得13%專(zhuān)用發(fā)票1份，金額10萬(wàn)，稅額1.3萬(wàn)，該批洗衣液購(gòu)買(mǎi)時(shí)候用途就已經(jīng)定了，全部用于發(fā)放職工，屬于集體福利。

1.取得增值稅發(fā)票報(bào)銷(xiāo)并勾選確認(rèn)

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 10萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3萬(wàn)

貸：銀行存款11.3萬(wàn)

2.當(dāng)期同時(shí)

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 1.3萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.3萬(wàn)

當(dāng)然，這樣感覺(jué)很麻煩，又是抵扣，又是轉(zhuǎn)出的。

所以不抵扣勾選功能就能有效解決這個(gè)麻煩問(wèn)題的。

如果事先我們就能判定取得的專(zhuān)票就是不抵扣的范圍，我們完全可以通過(guò)這個(gè)功能來(lái)勾選確認(rèn)不抵扣。

稅務(wù)局也有類(lèi)似的建議。

在綜合服務(wù)平臺(tái)上選擇“不抵扣”功能后，后續(xù)本張票就不會(huì)存在滯留票信息的情況了，因?yàn)槠浔镜挚勐?lián)信息已經(jīng)上傳稽核系統(tǒng)，只不過(guò)被打上了一個(gè)不抵扣的用途標(biāo)識(shí)，如圖。

所以，這就很好的解決了兩個(gè)問(wèn)題。

1、不能抵扣的專(zhuān)票納稅人不勾選滯留在平臺(tái)產(chǎn)生滯留票的問(wèn)題。

2、不能抵扣的專(zhuān)票，納稅人先勾選再轉(zhuǎn)出的麻煩問(wèn)題。

采用不抵扣勾選后，納稅人對(duì)不抵扣的專(zhuān)票操作不抵扣勾選后，賬務(wù)上直接按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本費(fèi)用即可。

還是之前的案例。

二哥稅稅念公司當(dāng)期采購(gòu)一批洗衣液，取得13%專(zhuān)用發(fā)票1份，金額10萬(wàn)，稅額1.3萬(wàn)，該批洗衣液購(gòu)買(mǎi)時(shí)候用途就已經(jīng)定了，全部用于發(fā)放職工，屬于集體福利，財(cái)務(wù)當(dāng)期對(duì)發(fā)票做不抵扣勾選后。

賬務(wù)直接處理為：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 11.3萬(wàn)

貸：銀行存款11.3萬(wàn)

所以，你get這個(gè)實(shí)操了嗎？？