財(cái)政部稅務(wù)總局17日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)）。

劃重點(diǎn)：此前，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

政策原文：

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2024年3月14日

劃重點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)公告可得出：小微企業(yè)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為2.5%、5%。

依據(jù)：

一、根據(jù)稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)文件指出，自2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）。

二、根據(jù)稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)指出，自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)5%）

原政策：2024年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)10%）。（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）原優(yōu)惠期限：2024年1月1日至2021年12月31日。也就是說(shuō)，小型微利企業(yè)100-300萬(wàn)這個(gè)區(qū)間的企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)由10%降到了5%。

注意，這里的5%和2.5%是減免后的實(shí)際稅負(fù)，小微企業(yè)的法定稅率仍然是20%，這里只是為了幫助大家理解，進(jìn)行了簡(jiǎn)化，切不可混淆。所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個(gè)？肯定是選20%哈，這是法定的。

舉例：

假如一個(gè)企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，300萬(wàn)應(yīng)納稅所得額最多交多少企業(yè)所得稅呢？①100萬(wàn)（包含）的部分繳納：

100*12.5%*20%=2.5萬(wàn)

②100（不包含）-300萬(wàn)（包含）的部分繳納：

（300-100）*25%*20%=10萬(wàn)

總的只需要繳納12.5萬(wàn)，實(shí)際稅負(fù)12.5/300約等于4.17%。

而一般情況下，企業(yè)所得稅稅率是25%，由此可見(jiàn)國(guó)家多小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度有多大。

為了幫助大家更好理解，附上圖片解釋說(shuō)明。

最新最全！2024年版企業(yè)所得稅稅率表

小微企業(yè)?這些稅也可以減免！

除了降低企業(yè)所得稅稅負(fù)外，前不久，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》，明確提出在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策詳解如下圖：

小微企業(yè)，稅局喊你來(lái)退稅，4月?1日?起?執(zhí)行?！

在出臺(tái)一系列稅收減免政策外，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，昨日，兩部門(mén)發(fā)文進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度。

公告重點(diǎn)：

1、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度。

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2024年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

4、增量留抵退稅

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2024年3月31日相比新增加的留抵稅額；

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

5、退稅計(jì)算

（1）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x100%。

（2）允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x100%。

（3）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2024年4月至申請(qǐng)退稅前稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有增值稅專用發(fā)票字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 )、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

6、申請(qǐng)時(shí)間

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2024年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

（3）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（4）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2024年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2024年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

7、本公告自2024年4月1日施行