增值稅，又變了！國家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減！另外，2024年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點：

1、增值稅，又變了！國家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！

2、詳解增值稅加計抵減和加計扣除

3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

4、增值稅最新稅率表

1、增值稅，又變了！國家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！

2024年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，......深入落實餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場主體渡過難關(guān)、支撐消費。武漢柏圖財稅怎么樣

由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，在執(zhí)行期限延長至2024年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

1、什么是加計抵減？

加計抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。

注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2024〕36號印發(fā)）執(zhí)行。武漢柏圖財稅怎么樣

注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2024〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

2、享受加計抵減政策須滿足什么條件？

（1）加計抵減10%政策適用條件

（2）加計抵減15%政策適用條件

小提示：納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

3、加計抵減額怎么計算？

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

特別注意：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；

（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。武漢柏圖財稅怎么樣

（3）納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

（4）已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額；

（5） 納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？

小貼士：

1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

2.納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

5、會計處理

實際繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益（加計抵減的金額）

小貼士：

1.增值稅加計抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。武漢柏圖財稅怎么樣

2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點的小型微利企業(yè)，若增值稅加計抵減形成的收益計入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、加計抵減與加計扣除不一樣，會計千萬不要弄錯了！

有會計總是將加計抵減和加計扣除搞混，我們給大家做了一個對比圖，供大家參考：

注①：2024年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減，加計抵減適用期間將延長。

3、2024增值稅進(jìn)項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項稅抵扣不求人！

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。武漢柏圖財稅怎么樣

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進(jìn)項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

（2）旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項稅。

2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格武漢柏圖財稅怎么樣

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張表格說清楚。

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，武漢柏圖財稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔(dān)心發(fā)票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項稅的項目

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進(jìn)項稅。

不能抵扣進(jìn)項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計入相應(yīng)成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計入費用。

（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當(dāng)期進(jìn)項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進(jìn)項稅可以抵扣后，接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

不同憑證的抵扣方法：

1、增值稅專用發(fā)票武漢柏圖財稅怎么樣

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2021年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。

注意：銷售機動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。武漢柏圖財稅怎么樣

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅

如何申報抵扣？

注意：

國家稅務(wù)總局公告2024年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總暑公告2024年第39號文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。