案例：

甲公司與乙公司于 2024 年7月簽訂了貨物銷售合同，合同約定，甲公司應(yīng)在2024年10月前全部發(fā)貨，合同價(jià)款為600萬(wàn)元。乙公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)預(yù)付30%的預(yù)付款，于收到貨物之日起 10 日內(nèi)，付清全款。如一方違約，須向?qū)Ψ街Ц?萬(wàn)元違約金。

情形1:合同正常履行，乙方違約，甲方收取了5萬(wàn)元的違約金，銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

情形2:合同正常履行，甲方違約，乙方收取了5萬(wàn)元的違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷售額計(jì)征增值稅。

情形 3:合同未履行，業(yè)務(wù)未發(fā)生，甲方向乙方收取了5萬(wàn)元的違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷售額計(jì)征增值稅。

情形4:合同未履行，業(yè)務(wù)未發(fā)生，乙方向甲方收取了5萬(wàn)元的違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷售額計(jì)征增值稅。

綜上所述，違約金是否需要繳納增值稅需要判斷有無(wú)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，未發(fā)生無(wú)需繳納增值稅，發(fā)生應(yīng)稅行為則需要繳納增值稅。另外，無(wú)論是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為都需要繳納所得是。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:“條例第六條第款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！?/p>