增值稅預(yù)繳的意思是企業(yè)在沒有計(jì)算應(yīng)納增值稅的時(shí)候，提前交了部分增值稅，對(duì)于大部分企業(yè)都是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的次月進(jìn)行納稅申報(bào)，因此增值稅預(yù)繳針對(duì)的是一些特殊行業(yè)和一些特殊事項(xiàng)。目的是為了平衡各個(gè)地方的財(cái)政收入，以及及時(shí)對(duì)稅源進(jìn)行控制。

下面我們以建筑業(yè)為例子來說明增值稅預(yù)繳的注意點(diǎn)?，F(xiàn)行政策規(guī)定建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，屬于異地項(xiàng)目（指的是跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）或跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；屬于本地項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。下面舉2個(gè)例子.

例1：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到溫州市甌海區(qū)施工，甲企業(yè)2024年2月收到甌海區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。4月收到甌海區(qū)項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款并進(jìn)行納稅申報(bào)。

例2：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到武漢市西湖區(qū)施工，甲企業(yè)2024年2月收到西湖區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2024年4月收到西湖項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在溫州市鹿城區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。

同時(shí)對(duì)于異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

其次政策規(guī)定預(yù)繳時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)月，這時(shí)候需要填寫《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》，按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。如果取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。在收到預(yù)收款要開具發(fā)票的時(shí)候要開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”同時(shí)在備注欄里注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

接著來說明一下預(yù)繳稅款的計(jì)算，有一般計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法其實(shí)和營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的形式很類似，只是將營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)換成了不含稅，這種方法適用于小規(guī)模納稅人（強(qiáng)制選擇） 以及一些特殊的事項(xiàng)（可以選擇）。對(duì)于一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人。下面我們來看具體公式。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算應(yīng)納稅額可以扣除進(jìn)項(xiàng)發(fā)票)

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，2024年4月1日起對(duì)于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人收到預(yù)收款（因?yàn)轭A(yù)征率是3%）暫停預(yù)繳增值稅（起到了延遲納稅的目的）.

例子：甲建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款40萬元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如果該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。