一般納稅人簡易計(jì)稅不同于一般計(jì)稅，它沒有產(chǎn)出也沒有投入，而且算法簡單，直接用銷售額乘以征收率來計(jì)算，當(dāng)然沒有輸出，輸入也不允許抵扣，進(jìn)行簡單的稅收計(jì)算。

很多人總是把簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅混在一起，把計(jì)算出來的稅金當(dāng)作銷項(xiàng)稅額，其實(shí)這并不理解什么叫簡易稅。

我在實(shí)踐中第一次接觸到簡單的計(jì)稅方法是，公司銷售已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)。

當(dāng)時(shí)是2009年，公司不得不處理一批恰好在2008年之前購置的固定資產(chǎn)。

眾所周知，我國此前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，最早于2004年7月在東北地區(qū)進(jìn)行了轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，即允許企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，在2009年1月1日開始向全國推廣，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。

根據(jù)當(dāng)時(shí)的增值稅政策，銷售貨物需按17%繳納增值稅。但是，公司2008年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，也就是說，如果我按17%計(jì)稅，對企業(yè)是不利的。

怎么做呢？

這是一件好事，有一個(gè)政策來處理。

財(cái)政和稅收[2008]第170號第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是12月31日前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按4%的稅率減半征收增值稅。

所以說政策，是利用了簡單的稅收優(yōu)惠政策，在如何征稅和開票上都有政策規(guī)定，按照執(zhí)行是。

當(dāng)然，政策是應(yīng)該執(zhí)行的，這涉及到計(jì)費(fèi)、記賬和報(bào)稅。

當(dāng)時(shí)二哥還直接在系統(tǒng)里開了一張4%的增值稅普通發(fā)票，記得也可以直接開，而且系統(tǒng)沒有做任何限制。

這樣一來，賬的背后就有一個(gè)問題，如何做一個(gè)簡單的稅賬。

事上，在2024年22日《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》出臺(tái)之前，一般納稅人簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理并沒有明確規(guī)定，因此在踐中有不同的做法，而相對合理的做法是將應(yīng)納稅額——未繳增值稅包括在內(nèi)。

為什么呢？

采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)按當(dāng)期分別繳納，計(jì)入未繳增值稅單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)核算結(jié)果與增值稅納稅申報(bào)表結(jié)果也可以在。

計(jì)入銷項(xiàng)稅額的，在計(jì)算應(yīng)納稅額或抵扣稅額時(shí)的期末，這部分會(huì)加入來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅賬目不清，增值稅納稅申報(bào)表的結(jié)果也不對，也會(huì)與一般的計(jì)稅方法混淆。

所以，這件事情就是這樣結(jié)束的。

2009年12月，公司處置了2009年以前購買的一批電腦，取得銷售收入2萬元。

01. 清算所得和應(yīng)納稅額。

借款：銀行存款20000。

貸款：固定資產(chǎn)清理【20000‰（14%）】。

應(yīng)交稅金——未交增值稅額【20000‰（14%）×4%】。

減按2%的稅率征收增值稅。

借方：應(yīng)納稅額——未繳增值稅額【20000‰（14%）x 2%]。

貸款：銀行存款額。

03.2%的稅收減免。

借方：應(yīng)納稅額——未繳增值稅額【20000‰（14%）x 2%]。

貸款：營業(yè)外收入【20000‰（14%）x 2%]。

填寫報(bào)關(guān)單時(shí)。

表1直接征收4%稅率的分錄欄根據(jù)發(fā)票。

對半報(bào)價(jià)見主表第23欄。

最后的申報(bào)和賬務(wù)處理也比較一致。

當(dāng)然，