公司向境外公司購(gòu)買人力外包服務(wù)，該服務(wù)完全發(fā)生在境外，這些人員都是在境外工作，在境外發(fā)放工資，如公司向境外公司付款時(shí)是否需要代扣代繳增值稅？

一、增值稅

財(cái)稅〔2024〕36 號(hào)第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。

但由于目前國(guó)內(nèi)稅收政策尚未對(duì)“完全在境外發(fā)生”進(jìn)行清晰、明確的界定，存在不同的理解和爭(zhēng)議；實(shí)務(wù)處理中，存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為境外公司提供的人力外包服務(wù)不屬于完全在境外發(fā)生的可能。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第（二）項(xiàng)明確，納稅人提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定收入的來(lái)源地。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕507 號(hào)）第六條第三項(xiàng)規(guī)定，專門(mén)從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng)不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得。

綜上所述，若未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的境外公司向中國(guó)境內(nèi)單位提供人力外包服務(wù)，且該服務(wù)均在境外發(fā)生的，則該境外公司取得收入不屬于取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入，無(wú)需代扣代繳企業(yè)所得稅。