問題描述

我公司是4S店，購進(jìn)一臺(tái)試駕車100萬，使用一年后銷售70萬。購買方為單位。二車市場開具二手車交易發(fā)票后，我公司是否能開具專用發(fā)票？試駕車進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣，二手車交易發(fā)票稅點(diǎn)多少？開具的二手車交易發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

專家回復(fù)

公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，購買方為單位的，公司可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

銷售二手車進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣的，應(yīng)按照車輛的適用稅率，目前是13%計(jì)算繳納增值稅。

二手車銷售發(fā)票不能做為抵扣憑證，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)

《關(guān)于促進(jìn)二手車便利交易 加快活躍二手車市場的通知》（商建字〔2024〕8號(hào)）：

三、完善二手車稅收征管。通過二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)或經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行二手車交易的，應(yīng)在以上市場、企業(yè)所在地或銷售方所在地開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對二手車交易的稅收征管。

《增值稅暫行條例》：

第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。（注：依據(jù)財(cái)稅〔2024〕32號(hào)和財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)，該項(xiàng)增值稅稅率于2024年5月1日起調(diào)整為16%；于2024年4月1日起調(diào)整為13%）。

《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）：

四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

《關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號(hào)）：

一、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱《二手車發(fā)票》)。

二、《二手車發(fā)票》由以下用票人開具：

(一)從事二手車交易的市場，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。

(二)從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。

(三)從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。

四、《二手車發(fā)票》為一式五聯(lián)計(jì)算機(jī)票。計(jì)算機(jī)票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)(公安車輛管理部門留存)，印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。規(guī)格為241mm×178mm(票樣附后)。

五、《二手車發(fā)票》由二手車交易市場、經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)開具的，存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào)）：

一、自2024年5月1日至2024年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。