”應(yīng)交增值稅”設(shè)“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、”已交稅金”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等明細專欄進行明細核算。

1、采購物資-進項稅額（專用發(fā)票）

借：原材料（材料采購等）

應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

(退貨-相反分錄）

注：購入貨物取得普通發(fā)票、不予抵扣項目的增值稅，計入采購成本，不計應(yīng)交增值稅(進項稅額)。

2、銷售貨物或提供勞務(wù)-銷項稅額

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

貸：主營、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

（銷售退回-相反分錄）

3、實行免抵退企業(yè)-出口退稅

借：其他應(yīng)收款——補貼收入

貸：應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——補貼收入

4、繳納本月-已交稅金

借：應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、月末未交增值稅-未交增值稅

借：應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

下月繳納 借：應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

貸：銀行存款

6、視同銷售-銷項稅額

視同銷售情況：

將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)（且機構(gòu)不在同一縣市）用于銷售；

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物投資其他單位、分配給股東或投資者、無償贈送他人。

例：1)銷售代銷貨物，受托方按手續(xù)費確認收入；

2)將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入及銷項稅額

3)將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入及銷項稅額

(自產(chǎn)貨物視同銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)成本)

7、購入時借記進項稅額，之后改變用途用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費、非常損失-貸記進項稅額轉(zhuǎn)出

一借一貸，前后抵消，不予從銷項稅額中抵扣。

借：在建工程、生產(chǎn)成本(免稅產(chǎn)品)、應(yīng)付職工薪酬——職工福利費、待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品 及進項稅額轉(zhuǎn)出