整理財(cái)務(wù)資料的時(shí)候，翻出來(lái)兩張購(gòu)買稅控設(shè)備以及支付稅控設(shè)備服務(wù)費(fèi)的電子發(fā)票，趁報(bào)稅期可以做幾個(gè)圖作個(gè)總結(jié)。先看發(fā)票，后附填報(bào)方法圖，理論及政策引用就省略了。

我所在地的稅控設(shè)備有金稅盤(pán)、稅控盤(pán)兩種，分屬兩家公司，這兩家公司也頗有“淵源”在此不表。

我們知道這兩項(xiàng)費(fèi)用可以抵減增值稅額，那么如何來(lái)抵減，以及有什么需要注意的地方，分四點(diǎn)來(lái)總結(jié)。

1、購(gòu)置稅控設(shè)備以及在每年支付稅控設(shè)備服務(wù)費(fèi)時(shí)的賬務(wù)處理；

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

在“兩卡一器”時(shí)代，有將稅控設(shè)備記入“固定資產(chǎn)”賬戶，近幾年稅控設(shè)備的價(jià)格一降再降，且記入固定資產(chǎn)后期財(cái)務(wù)處理比較麻煩，所以直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。

2、抵減增值稅額不是抵扣增值稅，取得的增值稅發(fā)票不需要認(rèn)證即可抵減稅額。抵減時(shí)的賬務(wù)處理如下：

一般納稅人：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

貸：管理費(fèi)用（也有記入營(yíng)業(yè)外收入）；

小規(guī)模納稅人：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用（也有記入營(yíng)業(yè)外收入）；

注意：稅控設(shè)備及其技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減增值稅，所以如果取得的是增值稅專用發(fā)票也無(wú)須認(rèn)證，直接抵扣即可，而以前支付稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)取得的定額發(fā)票成了歷史，不再贅述。

3、抵減增值稅時(shí)間無(wú)限制，比如小規(guī)模納稅人因享受增值稅減免優(yōu)惠，未產(chǎn)生增值稅額，那就延期抵減。但是應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的增值稅減免申報(bào)表里面填報(bào)。如圖

4、可以根據(jù)需要分批次抵減。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中總有各種情況，特別是小企業(yè)，假如當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅小于可用于抵扣增值稅的稅控設(shè)備及其技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可以部分抵減。

稅控設(shè)備及其技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅填報(bào)方法（小規(guī)模納稅人），一般會(huì)涉及到兩個(gè)報(bào)表。

附表：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（小規(guī)模納稅人、一般納稅人都有）

增值稅申報(bào)表主表

以上都是根據(jù)本人在工作中的操作而總結(jié)，希望能對(duì)會(huì)計(jì)新手有所幫助，如有補(bǔ)充可不同看法，敬請(qǐng)?zhí)岢?，不勝感激?/p>