增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1. 有下列情形之一的，不得作為増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還 原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(1) 無(wú)法從證。無(wú)法認(rèn)證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法 產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

(2) 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu) 買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

(3) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,

是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

2. 有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣 留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

(1) 重復(fù)認(rèn)證。重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張増值稅專(zhuān)用發(fā)票再次認(rèn)證。

(2) 密文有誤。密文有誤，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

(3) 認(rèn)證不符。認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列密文 解譯后與明文不一致。

認(rèn)證不符不含第1項(xiàng)的第（2)、（3)項(xiàng)所列情形D

(4) 列為失控増值稅專(zhuān)用發(fā)票。列為失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票已被登記為失控増值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3. 對(duì)丟失已開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理。

(1) 一般納稅人丟失已開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證 相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)増值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意 后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)増值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵 扣憑證。

(2) —般納稅人丟失已開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，

可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤 /

如果丟失前未認(rèn)證的，可使用増值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，増值稅 專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3) —般納稅人丟失已開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián) 作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 増值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用増值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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